"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11
ЗАПОЛНЕНИЕ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ ЗА 2014 ГОД
ПО
ОБНОВЛЕННОЙ ФОРМЕ
Форма налоговой
декларации по транспортному налогу и Порядок ее
заполнения утверждены Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ (далее -
Порядок, Приказ N ММВ-7-11/99@). При составлении такой декларации за
В соответствии со ст. 357 НК РФ учреждения, на которых согласно законодательству РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом, признаются плательщиками данного налога.
Такие учреждения по истечении календарного года представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств декларацию по транспортному налогу.
В соответствии с п. 3 ст. 363.1 НК РФ декларации по транспортному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим календарным годом. При этом п. 2.6 Порядка определено, что срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Таким
образом, за
Согласно п. 2.7 Порядка декларация может быть представлена налогоплательщиком следующими способами:
- лично или через представителя;
- направлена в виде почтового отправления с описью вложения (датой представления декларации считается дата отправки почтового отправления);
- передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) (датой представления декларации считается дата ее отправки).
Напомним, что согласно ст. 80 НК РФ в обязательном порядке декларация представляется в электронном виде по ТКС, если:
- среднесписочная численность работников учреждения за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- у вновь созданного учреждения численность работников превышает 100 человек.
При представлении декларации на бумажном носителе необходимо учитывать, что такая декларация оформляется на машиноориентированном бланке, содержащем двухмерный штрих-код или (и) к ней может быть приложен съемный носитель, содержащий данные в электронном виде установленного формата.
Для справки. Согласно изменениям, внесенным Приказом N ММВ-7-11/254@, в форму декларации, штрих-код, указываемый на титульном листе, заменен с "05406012" на "05407019", указываемый в разд. 1 декларации - с "05406029" на "05407026".
В электронном виде по ТКС декларация представляется по Формату, установленному Приказом N ММВ-7-11/99@, с электронной подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.
Общие положения. В состав декларации включаются титульный лист, разд. 1 "Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет" и разд. 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству".
Заполнение декларации осуществляется в соответствии со следующими общими правилами:
1) все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях;
2) страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа (страница 00001). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле ("Стр.");
3) заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами;
4) каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение из данного правила составляют показатели, значениями которых являются: дата, правильная или десятичная дробь;
5) для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знако-мест), месяц (поле из двух знако-мест) и год (поле из четырех знако-мест), разделенные знаком "точка";
6) для указания правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" (косая черта), либо знаком "." (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби);
7) в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знако-мест по всей длине поля. Кроме того, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля также проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) "5026031177" в поле "ИНН" из 12 знако-мест показатель заполняется слева направо начиная с первого знако-места, в последних двух знако-местах ставится прочерк ("5026031177--");
8) для заполнения полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
9) не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства, двусторонняя печать декларации на бумажном носителе, а также скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
Для заполнения декларации используются следующие справочники (приведены в таблице):
|
Название справочника |
Приложение к Порядку |
|
Коды, определяющие налоговый период |
|
|
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации |
|
|
Коды представления налоговой декларации по транспортному налогу |
|
|
Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по транспортному налогу в налоговый орган |
|
|
Коды видов транспортных средств |
|
|
Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка) |
|
|
Коды налоговых льгот |
Далее подробно рассмотрим порядок заполнения разд. 1 и 2 декларации. Титульный лист декларации по транспортному налогу заполняется аналогично титульным листам других налоговых деклараций, поэтому на правилах его заполнения останавливаться не будем.
Заполнение разд. 1 декларации. В разд. 1 декларации по соответствующему коду муниципального образования (коду ОКТМО), на территории которого осуществляется уплата транспортного налога, указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (календарный год), а также суммы авансовых платежей по налогу.
При наличии у налогоплательщика транспортных средств, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одного налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация.
Согласно п. п. 4.2 - 4.7 Порядка строки разд. 1 декларации заполняются следующим образом:
|
Номер строки |
Порядок заполнения |
|
Указывается код бюджетной классификации РФ (далее - КБК) в соответствии с нормативными правовыми актами о бюджетной классификации, по которому подлежит уплате (или возврату) сумма транспортного налога, отраженная в строке с кодом 030 (или 040) |
|
|
Заносится код ОКТМО (код муниципального образования), по которому подлежит уплате сумма транспортного налога. Данный код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. При заполнении показателя кода ОКТМО, под который отводится 11 знако-мест, свободные знако-места справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО "12344321" в данной строке указывается 11-значное значение "12344321---" |
|
|
Отражается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, которая формируется как сумма значений по строке 250 всех представленных страниц разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО, в том числе: |
|
|
сумма авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за I квартал текущего года |
|
|
сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за II квартал текущего года |
|
|
сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за III квартал текущего года |
|
|
Сумма авансового платежа по транспортному налогу по истечении I, II и III кварталов текущего календарного года исчисляется как 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетом) периоде (п. 4.5 Порядка). При определении числа полных месяцев владения транспортным средством необходимо учитывать, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ) |
|
|
Указывается сумма транспортного налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам ОКТМО. Значение по данной строке с соответствующим кодом ОКТМО определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за календарный год (строка 021), и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленными к уплате в бюджет в течение календарного года (строки 023, 025 и 027), с соответствующими кодами ОКТМО. В случае если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк |
|
|
Отражается сумма транспортного налога, исчисленная к уменьшению по итогам календарного года, определяемая как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за календарный год (строка 021), и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение календарного года (строки 023, 025 и 027), с соответствующими кодами ОКТМО. В случае если полученное значение положительно, то по данной строке ставится прочерк |
|
Заполнение разд. 2 декларации. В соответствии с п. 5.1 Порядка разд. 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством РФ.
В случае изменения места нахождения учреждения и снятия с учета в течение налогового периода (календарного года) транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу по прежнему месту нахождения учреждения, налоговая декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган по новому месту нахождения учреждения и регистрации транспортного средства. При этом разд. 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства с учетом коэффициента, определяемого по строке 130 декларации.
Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может заполняться на общую сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ, в отношении всех транспортных средств, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом. В этом случае при заполнении декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.
Согласно изменениям, внесенным в Приказ N ММВ-7-11/99@, разд. 2 декларации представлен в новой редакции. Кроме того, внесены изменения и в Порядок его заполнения.
В соответствии с п. п. 5.2 - 5.23 Порядка в строках разд. 2 декларации указывается следующая информация:
- по строке 020 - соответствующий код ОКТМО;
- по строке 030 - код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств;
- по строке 040 - идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам - идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам - серийный (идентификационный) номер судна;
- по строке 050 - марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;
- по строке 060 - регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам - регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам - регистрационный знак судна;
- по строке 070 - налоговая база, которая определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
- по строке 080 - код единицы измерения налоговой базы;
- по строке 090 - экологический класс транспортного средства;
- по строке 100 -
срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в
календарных годах от года выпуска транспортного средства и указывается только в
случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока
полезного использования транспортных средств). Количество лет, прошедших с года
выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего
года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска
транспортного средства. Например, для исчисления транспортного налога за
- по строке 110 - количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;
- по строке 120 - доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (в виде правильной простой дроби);
- по строке 130 - коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей;
- по строке 140 - налоговая ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства;
- по строке 150 - повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 НК РФ в отношении дорогостоящих автомобилей;
- по строке 160 - сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 140), доли в праве (строка 120), коэффициента (строка 130), и повышающего коэффициента (строка 150);
- по строке 170 - количество полных месяцев использования льготы;
- по строке 180 - коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей;
- по строке 190: в первом поле - код налоговой льготы в виде освобождения от обложения по транспортному налогу, во втором поле - основание для ее использования (статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ). При заполнении второго поля для каждой из позиций основания (ссылки на нормативный акт закона субъекта РФ) отведено по четыре знако-места. Заполнение показателя осуществляется слева направо. Таким образом, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая льгота установлена нормами закона субъекта РФ (например, пп. 20.2 п. 7 ст. 7), то по строке с кодом 190 указывается:
|
2 |
0 |
2 |
1 |
0 |
/ |
0 |
0 |
0 |
7 |
0 |
0 |
0 |
7 |
2 |
0 |
. |
2 |
Строка 190 не заполняется по льготам, установленным законами субъектов РФ в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки (код 20230). Кроме того, при указании в строке 190 кода налоговой льготы 30200 второе поле не заполняется;
- по строке 200 - сумма налоговой льготы в виде освобождения от обложения транспортным налогом, рассчитываемая как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 140), доли в праве (строка 120), повышающего коэффициента (строка 150) и коэффициента (строка 180);
- по строке 210: в первом поле - код налоговой льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования (статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ);
- по строке 220 - сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога. В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта РФ, уменьшающей исчисленную сумму налога в % (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 40%), сумма такой налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 140), доли в праве (строка 120), повышающего коэффициента (строка 150), коэффициента (строка 180) и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога (согласно примеру - 40%), деленное на 100;
- по строке 230: в первом поле - код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования (статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ);
- по строке 240 - сумма налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки, исчисляемая как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на долю в праве (строка 120), повышающий коэффициент (строка 150) и коэффициент (строка 180);
- по строке 250 - исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк 160 и 200 или разность значений строк 160 и значений строк 220, 240.
* * *
Согласно
изменениям, внесенным Приказом N
ММВ-7-11/254@, в новой редакции приведен разд. 2 формы
налоговой декларации по транспортному налогу, а также Формат декларации,
представляемой в электронном виде. Изменения претерпел и Порядок заполнения
декларации. Учитывать указанные изменения необходимо при представлении
декларации по транспортному налогу за
Л.Морозова
Эксперт журнала
"Учреждения культуры и искусства:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
29.10.2014