"Главбух", N 21, 2004

ПЛЮСЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА В 2005 ГОДУ

С 1 января 2005 г. имущественный вычет будет предоставляться по новым правилам. Новый порядок позволяет налогоплательщику выбрать, как ему выгоднее получить вычет. Поэтому мы расскажем, в каких случаях этим можно воспользоваться и отложить вычет до следующего года.
Также разъясним, на какую сумму имущественного вычета можно рассчитывать в наиболее распространенных случаях, какие бумаги при этом нужно оформить и что в этом смысле принесет 2005 г.

Сколько можно вернуть из бюджета при покупке имущества

Что значит "воспользоваться имущественным вычетом"? Если вы купили квартиру или построили дом, то можете уменьшить свой годовой доход на стоимость этого жилья, но не более чем на 1 000 000 руб. Другими словами, вы имеете право вернуть из бюджета часть денег, перечисленных в виде налога на доходы физических лиц. Получается, максимум, что вам вернет государство, - это 130 000 руб. (1 000 000 руб. х 13%).
Все это прописано в пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ. Здесь же установлены и другие ограничения.
Во-первых, если вы приобрели гараж, земельный участок или нежилое помещение, то получить имущественный вычет нельзя. Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить доход только на суммы, израсходованные на строительство дома или покупку квартиры.
А во-вторых, вычет на покупку жилья человеку предоставляется только один раз. То есть даже если вы купили две квартиры, бюджет возвратит вам не больше 130 000 руб.

Жилье приобрели несколько собственников

Порядок, в котором имущественный вычет предоставляется в этом случае, зависит от того, какое право собственности на квартиру у ее владельцев.
Если новая квартира находится в общей долевой собственности, то имущественный вычет распределяется между владельцами. Причем только между теми из них, на кого выписаны документы, подтверждающие оплату жилья. Естественно, вычет делится пропорционально долям собственников.
А вот когда жилье приобретено в общую совместную собственность, владельцы вправе сами решить, как распределить между собой имущественный вычет. Возможно даже, что весь вычет достанется одному человеку. Поэтому в заявлении на вычет необходимо указать, как имущественный вычет распределяется между собственниками жилья (про то, какие еще документы необходимо представить в инспекцию, мы расскажем ниже). Разумеется, общая сумма вычета при этом не может превышать 1 000 000 руб.

Жилье куплено в кредит

Предположим, чтобы купить квартиру или построить дом, вы взяли в банке ипотечный кредит. В этом случае получить вычет можно не только на стоимость жилья, но и на уплаченные по кредиту проценты. Причем, как мы уже говорили, от стоимости квартиры вы вернете из бюджета не более 130 000 руб. А вот проценты уменьшат ваш доход полностью.

Пример. В 2003 г. Иванов купил коттедж за 1 300 000 руб. Для этого он взял в банке ипотечный кредит, проценты по которому составили 234 000 руб. Выплачивал их Иванов в таком порядке: 156 000 руб. - в 2003 г. и 78 000 руб. - в 2004 г.
Таким образом, Иванов вправе уменьшить свой доход за 2003 г. на 1 000 000 руб. (со стоимости жилья) и на 156 000 руб. (уплаченные проценты). То есть из бюджета он вернет со стоимости коттеджа 130 000 руб. (1 000 000 руб. х 13%), а с процентов - 20 280 руб. (156 000 руб. х 13%).
А по итогам 2004 г. Иванов может воспользоваться имущественным вычетом на сумму оставшихся процентов - 78 000 руб. То есть из бюджета он вернет 10 140 руб. (78 000 руб. х 13%).

Обратите внимание: в настоящее время ст.220 Налогового кодекса РФ позволяет уменьшить доход только на проценты, уплаченные по ипотечным кредитам, которые получены в банках. Но допустим, для покупки квартиры вы заняли деньги у организации, где работаете, или получили не ипотечный кредит. Тогда воспользоваться вычетом на сумму процентов по таким займам в 2004 г. нельзя.
Однако в следующем году ситуация изменится. Дело в том, что с 1 января 2005 г. имущественный вычет будет предоставляться на проценты, уплаченные по любым кредитам и займам. Об этом сказано в ст.1 Федерального закона N 112-ФЗ.
Предположим, вы собираетесь взять (или уже взяли) в этом году заем на приобретение жилья в организации, где работаете. По нашему мнению, имущественный вычет на сумму уплаченных по такому займу процентов можно будет получить в следующем году. Ведь Федеральный закон N 112-ФЗ не требует применять новые правила только по тому жилью, которое приобретено до 2005 г.
Однако проконсультировавшись по этому вопросу в Минфине России, мы выяснили, что там придерживаются противоположного мнения. В финансовом ведомстве считают, что получать имущественный вычет на сумму уплаченных процентов нужно в том порядке, который действовал в году, когда было куплено жилье. Поэтому, если человек приобрел квартиру до 2005 г., получить вычет, по мнению минфиновцев, он сможет только на проценты, которые уплачены по ипотечному кредиту, полученному в банке.
Так что если вы собираетесь в этом году, скажем, взять заем в своей организации (или, например, взять в банке не ипотечный кредит) и приобрести жилье, то лучше, если это возможно, отложить покупку до января. Тогда вы сможете получить вычет на уплаченные по займу проценты, не ввязываясь в споры с чиновниками.

Жилье в строящемся доме

К сожалению, вернуть деньги, уплаченные за квартиру в строящемся доме, можно только после того, как закончатся работы.
Дело в том, что ст.220 Налогового кодекса РФ настаивает: необходимым документом для получения имущественного вычета является свидетельство о праве собственности на жилье. А это право переходит к покупателю квартиры лишь по завершении строительства, тогда же и выдается такая бумага.
У квартир в новостройках есть и еще один недостаток: зачастую их продают без отделки. И владельцам приходится изрядно потратиться на ремонт жилья. Утешает же в этой ситуации то, что счастливый обладатель новой и отремонтированной квартиры может уменьшить свой годовой доход на стоимость израсходованных материалов. Правда, в договоре на покупку жилья должно быть указано, что она продается без отделки. Тогда стоимость израсходованных материалов относится к затратам, связанным с приобретением квартиры.
Если же вы строите дом самостоятельно, то на истраченные суммы также можно уменьшить налогооблагаемый доход. Бюджет возместит расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, достройку дома и т.д. Отметим, что с 2005 г. в Налоговом кодексе РФ будет установлен перечень таких расходов, но он является открытым (то есть не исчерпывающим). Поэтому по сути в этом вопросе с нового года ничего не изменится - главное представить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают расходы на строительство дома.

Сколько можно вернуть из бюджета при продаже имущества

По общему правилу стоимость проданного жилья, земельного участка или иного имущества облагается НДФЛ. Такой вывод можно сделать из п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ. При этом необходимо отчитаться о полученных доходах до 30 апреля следующего года.
Однако полученный доход человек вправе уменьшить на имущественный вычет. Это установлено в пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ.
Так, если жилье или земля находились в вашей собственности менее пяти лет, то из вырученной суммы вы сможете исключить не больше 1 000 000 руб.
Кроме того, по действующим сейчас правилам, если квартира или участок принадлежали вам пять лет и более, то платить налог вообще не придется - надо только успеть заявить налоговый вычет до 15 июля года, следующего за тем, в котором имущество было продано. Ведь именно в такой срок нужно заплатить НДФЛ с денег, вырученных от продажи (п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ).
Если же вы не успеете воспользоваться имущественным вычетом до 15 июля следующего года, то налог заплатить придется. Однако после того, как вы соберете необходимые для вычета документы, перечисленный НДФЛ можно будет попытаться вернуть из бюджета.
А с 1 января 2005 г. от обязанности перечислять НДФЛ освобождаются граждане, которые владели жильем или земельным участком более трех лет (а не пяти, как сейчас).
Получить имущественный вычет на основании пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ можно и в том случае, если вы продали нежилое помещение (например, гараж), ценные бумаги и т.д.
Если такое имущество принадлежало вам не более трех лет, то полученный от продажи доход можно уменьшить на 125 000 руб. А со стоимости имущества, которое находилось в вашей собственности три года и более, платить НДФЛ не придется, если собрать до 15 июля следующего за продажей года необходимые для вычета документы.

Какие документы надо собрать?

Чтобы получить имущественный вычет по купленному или проданному имуществу, вам нужно подать в налоговую инспекцию по своему местожительству следующие документы:
- заявление с просьбой предоставить вычет;
- договор купли-продажи;
- акт приемки-передачи;
- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Кроме того, если речь идет о купленном жилье, то придется еще представить свидетельство о праве собственности на него, справку о полученных доходах и документы, подтверждающие, что вы заплатили за имущество. Подтвердить оплату жилья вы можете квитанцией к приходно-кассовому ордеру, выпиской банка, кассовым и товарным чеком, распиской продавца или другими документами.
Заметьте: в этом случае документы, подтверждающие право на вычет, вы можете принести инспектору когда угодно, лишь бы закончился год, в котором вы купили имущество. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ устанавливает сроки, в которые нужно отчитаться по НДФЛ, только для тех, кто обязан подавать декларацию. Вы же подаете декларацию и остальные документы добровольно, поэтому вправе сделать это в любое время. Это следует из п.2 ст.229 Налогового кодекса РФ.
Если же вы продали имущество, то вам нужно принести в инспекцию документы, из которых видно, сколько оно находилось в вашей собственности. Это может быть: копия свидетельства о праве собственности, договор, где указан данный срок. Как мы уже говорили, декларацию в этом случае необходимо подать в инспекцию до 30 апреля следующего года. А вот документы, подтверждающие право на вычет, можно подать и позже.
В любом случае со всех документов, которые вы собираетесь представить в инспекцию, снимите копии. Заверять их у нотариуса не нужно. Однако в налоговую принесите вместе с копиями оригиналы документов. Инспектор при вас посмотрит данные бумаги, а затем вернет подлинники.

Процедура получения имущественного вычета
по купленному жилью в 2005 году

С 1 января 2005 г. можно выбрать: получить имущественный вычет по купленному жилью в налоговой инспекции или в организации, где работаете. В первом случае перечисленный за год НДФЛ вам вернут на расчетный счет. А во втором случае работодатель не будет удерживать с ваших доходов налог до тех пор, пока вы не используете имущественный вычет.
Однако документы, подтверждающие право на вычет, по-прежнему придется относить в инспекцию, так как именно налоговики будут решать - имеете вы право на вычет или нет.
Порядок, в котором налоговый вычет можно будет получить в инспекции, в 2005 г. останется прежним. То есть налогоплательщику потребуется декларация по форме 3-НДФЛ, а также другие документы, о которых мы говорили в предыдущем разделе. Кроме того, заявить в инспекции имущественный вычет можно будет только после того, как окончится год, в котором жилье было куплено.
Если же вы захотите получить налоговый вычет у работодателя, то вам не придется ждать, пока закончится год. Принести в инспекцию документы можно будет сразу, как только приобретете квартиру или построите дом. При этом заполнять декларацию и оформлять справку о доходах вам не придется. На то, чтобы рассмотреть документы, инспекторам отводится 30 дней. А затем они должны выслать соответствующее уведомление вам на дом. Эту бумагу надо будет отнести в бухгалтерию своей фирмы.
Как мы выяснили в Минфине России и налоговой службе, получить имущественный вычет у работодателя в 2005 г. можно будет и на то жилье, которое куплено до 2005 г. Это означает, что если вы в 2004 г. еще не подали документы на вычет, то можете выбрать: получить его в инспекции или заявить о нем в 2005 г. на фирме, где работаете.

Е.А.Савина
Эксперт журнала "Главбух"
Подписано в печать
27.10.2004


------------------------------------------------------------------