"Главная книга", 2009, N 22
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - 2010 ДЛЯ СПЕЦРЕЖИМНИКОВ
(Изменения для организаций и предпринимателей,
применяющих УСНО, уплачивающих ЕНВД или ЕСХН, в связи
с заменой ЕСН на взносы.
Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ
и Федеральному закону от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
Реформа ЕСН затронет не только тех, кто применяет общий режим налогообложения, но и спецрежимников. Что ждет их в следующем году?
(+) Пожалуй, самое главное - это то, что организации и предприниматели, которые в 2010 г. будут применять спецрежимы (уплачивать ЕНВД, ЕСХН, применять "упрощенку"), как и в этом году, будут уплачивать взносы только в Пенсионный фонд <1>.
(+) Несмотря на то что спецрежимники в 2010 г. не будут платить взносы в ФСС, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством они будут получать из Фонда в тех же размерах, что и работодатели, применяющие общий режим налогообложения (почти полностью из ФСС) <2>. Для этого им придется заполнять специальный разд. II формы 4-ФСС (проект формы размещен на сайте Минздравсоцразвития) <3>.
Напомним, что сейчас спецрежимники оплачивают больничные в основном за счет собственных средств. Из ФСС они получают лишь сумму пособия, не превышающую за полный календарный месяц МРОТ (с 1 января 2009 г. - 4330 руб.) <4>.
(-) В следующем году регрессивные тарифные ставки отменяются. Зато взносы будут уплачиваться с выплат каждому работнику лишь в размере 415 000 руб. в год. А выплаты сверх этой суммы взносами облагаться не будут <5>.
Итак, на 2010 г. для спецрежимников установлены следующие единые тарифы пенсионных взносов <6>.
|
Показатель |
Для
лиц 1966 г. р. |
Для лиц 1967 г. р. и моложе |
||
|
На
финансирование |
На
финансирование |
На
финансирование |
||
|
Организации
и предприниматели, применяющие "упрощенку" |
||||
|
Тариф |
14% |
8% |
6% |
|
|
Максимальный |
58 100 руб. |
33 200 руб. |
24 900 руб. |
|
|
Организации и предприниматели, уплачивающие ЕСХН |
||||
|
Тариф |
10,3% |
4,3% |
6,0% |
|
|
Максимальный |
42 745 руб. |
17 845 руб. |
24 900 руб. |
|
Покажем на графике, чем для "упрощенцев" и плательщиков ЕНВД обернется отмена регрессивных ставок по пенсионным взносам.
Увеличение взносов в ПФР для спецрежимников
70 ├───────────────────────────────────────────────────────
│
│
60 ├───────────────────────────────────────────────────────
│ * * * * *х *х*
│ * │ х │
50 ├─────────────────────────── *────┼─────х---------------
│ * х │
│ * х
Годовая сумма 40 ├───────────────────── *х─────────┼───────────────┼─────
пенсионных │ *
взносов, │ х │ │ │
тыс. руб. 30 ├─────────────── * -------------------------------------
│ х │ │ │
│ *
20 ├───────── х ──────────┼──────────┼───────────────┼─────
│ *
│ х │ │ │
10 ├─── * -------------------------------------------------
│ х 23,3│ 34,6│ 50,0│
│х*
0 *────┴────┴────┴────┴──┴─┴────┴───┴┴────┴────┴────┴────┘
05 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55
Зарплата, тыс. руб/мес.
* - Взносы-2010
х - Взносы-2009
Итак, для спецрежимников, выплачивающих своим работникам зарплату менее 280 000 руб. в год (23 333,33 руб. в месяц), ничего не изменится.
При этой реформе больше всех пострадают организации и предприниматели, которые выплачивают своим работникам зарплату за год в пределах от 280 000 руб. (23 333,33 руб. в месяц) до 600 000 руб. (50 000,00 руб. в месяц). При выплате работнику зарплаты за год в размере 415 000 руб. (34 583,33 руб. в месяц) сумма пенсионных взносов значительно возрастет по сравнению с 2009 г. Разница между суммой пенсионных взносов этого и следующего года будет максимальной - 11 475 руб.
То есть в целом для "упрощенцев" и "вмененщиков" налоговая нагрузка в следующем году увеличится.
Внимание! Не исключено, что в 2010 г. тех спецрежимников, кто торгует алкоголем, сигаретами или бензином, заставят платить взносы не только в Пенсионный, но и в другие фонды. И без всяких льгот.
(-) Возможно, платить взносы в следующем году по пониженным тарифам смогут не все спецрежимники. А все потому, что широко разрекламированная норма о пониженных ставках изложена законодателем некорректно. И не исключено, что спецрежимникам, торгующим, например, подакцизными товарами (пивом, табачной продукцией, бензином и др. <7>), придется платить взносы в четыре фонда (ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как и организациям, применяющим общий режим <8> (подробнее см. следующую статью).
О других новшествах для спецрежимников: об объекте обложения взносами, о порядке уплаты взносов и представления отчетности по ним - см. с. 34, 38.
* * *
Обещания законодателей о том, что в связи с реформой ЕСН налоговая нагрузка для малого бизнеса в 2010 г. не изменится, к сожалению, оказались лишь просто словами. На деле принятые депутатами поправки как раз свидетельствуют об обратном. Уже со следующего года из-за отмены регрессии спецрежимники будут платить пенсионные взносы в большем размере, чем в этом году.
--------------------------------
<1> Пункты 2, 3 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<2> Часть 16 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
<3> http://www.minzdravsoc.ru/docs/mzsr/projects/117.
<4> Статья 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному страхованию..."; ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (ред. от 24.06.2008).
<5> Часть 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<6> Подпункты 2, 3 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (ред., действующая с 01.01.2010).
<7> Подпункты 4, 5, 7 п. 1 ст. 181 НК РФ.
<8> Подпункты 2, 3 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Е.А.Шаронова
Экономист
Подписано в печать
13.11.2009