Статья: Как "упрощенцу" заполнить отчет о финансовых результатах(Журавлева В.В.)("Упрощенка", 2014, N 1)

"Упрощенка", 2014, N 1

КАК "УПРОЩЕНЦУ" ЗАПОЛНИТЬ ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Из этой статьи вы узнаете:

1. Какие бухгалтерские счета дают информацию для заполнения формы N 2.

2. Где брать коды строк для отчета о финансовых результатах по упрощенной форме.

3. Где в форме N 2 показывать "упрощенный" или минимальный налог, начисленный по итогам года.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Несмотря на то что в налоговом учете вы учитываете лишь доходы, бухгалтерский учет вам нужно вести в полном объеме, фиксируя и расходы. А данная статья как раз поможет вам, сопоставляя размер доходов и расходов, заполнить форму N 2.

У организаций, ведущих учет по упрощенной системе налогообложения, годовая бухгалтерская отчетность состоит из двух форм - баланса и формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" (далее - отчет). Форма N 2 является наиболее сложным документом, поскольку показатели, которые в нее нужно вписывать, не вытекают автоматически из остатков по счетам бухгалтерского учета, как это происходит в случае с балансом.

В данной статье мы расскажем, где "упрощенцам" брать цифровые значения для заполнения формы N 2, и рассмотрим несколько конкретных вопросов, без ответов на которые заполнить отчет не получится.

Ведь многие "упрощенцы" будут в этом году сдавать бухгалтерскую отчетность впервые. А эта статья как раз вам поможет разобраться в нюансах.

Вопрос N 1. По какой форме составлять отчет

Прежде чем приступить к составлению формы N 2, определитесь, какой бланк вы будете использовать. Напомним, "упрощенцы", являясь субъектами малого предпринимательства, имеют право выбора: заполнять полный отчет или сокращенный. Оба варианта формы приведены в Приложениях к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

Суть вопроса. В отчете по упрощенной форме показатели укрупнены. Это значит, что в одну строку нужно записывать сумму нескольких показателей, которые в отчете по обычной форме разносятся по отдельным строкам. Соответственно, если вы разобрались с нюансами заполнения отчета по обычной форме, упрощенную заполнить не составит труда.

Логично, что если вы, заполняя баланс, используете сокращенную форму, такую же выбирайте и для отчета о финансовых результатах. И наоборот. Поскольку баланс и форма N 2 - это взаимосвязанные документы, степень раскрытия информации в них должна быть однородной.

На наш взгляд, отчет по общепринятой форме является более информативным. И далее в статье мы будем говорить о том, какие заполнять строки именно этого бланка (форма содержится в Приложении N 1 к Приказу N 66н). А поскольку упрощенный отчет (его форма содержится в Приложении N 5 к Приказу N 66н) состоит из тех же показателей, только укрупненных, вам не составит труда заполнить упрощенный отчет, если разберетесь с обычным.

Вопрос N 2. Где брать числовые данные

для заполнения формы N 2

Как мы уже упоминали, показатели для заполнения формы N 2 не являются остатками по счетам бухучета на конец года. В большинстве случаев в отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету (или субсчету) либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года. Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку отчета, поясняя, откуда брать информацию. И для каждой строки будем указывать код, установленный в Приложении N 4 к Приказу N 66н.

Вопрос N 3. Какие строки отчета заполняются

на основании данных счета 90 "Продажи"

Выручка (код 2110). Отметим, что весь отчет заполняется "по отгрузке". То есть вы принимаете во внимание начисленные величины, отраженные в бухучете, факт оплаты (или неоплаты) значения не имеет. Таким образом, размер выручки, отраженной в отчете, у вас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года вы подсчитали в книге учета доходов и расходов. Ведь книга учета, наоборот, ведется только "по оплате".

На заметку. Какие коды строк использовать, если вы заполняете упрощенную форму отчета

Коды строк отчета, оформляемого по обычной форме, приведены в Приложении N 4 к Приказу N 66н. При заполнении упрощенной формы отчета используются те же числовые коды для соответствующих строк, однако с учетом следующего нюанса. В упрощенном отчете показатели укрупнены, и в одну строку вы можете заносить сумму нескольких показателей, код для этой строки нужно выбирать тот, который соответствует наибольшему показателю. Такое правило установлено п. 5 Приказа N 66н. Например, в упрощенном отчете нет строк "Себестоимость продаж", "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы". Все эти величины нужно показывать суммированно по одной строке "Расходы по обычной деятельности". Кода именно для этой строки в Приложении N 4 к Приказу N 66н нет. Но он и не требуется. Так как по строке "Расходы по обычной деятельности" вам нужно будет указать либо код себестоимости, либо коммерческих, либо управленческих расходов - в зависимости от того, какой вид трат у вас имеет наибольшую сумму.

Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, - это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. На основании такого договора товары (работы, услуги) считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной. Но это исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов.

Итак, для того чтобы заполнить строку "Выручка", вам нужно взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90, субсчет "Выручка". На нем в течение года вы учитывали выручку от реализации. Затем обнулили этот субсчет 31 декабря при реформации баланса, но до этого целый год выручка накапливалась.

Обратите внимание! Годовую бухгалтерскую отчетность вам нужно успеть подать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, последний день сдачи отчетности - 31 марта 2014 г.

Себестоимость продаж (код 2120). В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. То есть те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров (услуг). В отчете вы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку "Себестоимость продаж" вы переносите оборот за год по дебету счета 90, субсчет "Себестоимость продаж". Напомним, что на нем в течение года вы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами:

- 20 "Основное производство";

- 23 "Вспомогательные производства";

- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

- 41 "Товары";

- 43 "Готовая продукция";

- 45 "Товары отгруженные".

Заполняя данные о себестоимости, вычтите из дебетового оборота субсчета "Себестоимость продаж" коммерческие и управленческие расходы. То есть обороты в корреспонденции со счетами 44 "Расходы на продажу" и 26 "Общехозяйственные расходы". Такие операции в вашем учете отражены следующими проводками:

Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 44 "Расходы на продажу"

- отражены в составе себестоимости коммерческие расходы;

Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"

- отражены в составе себестоимости управленческие расходы.

Читайте также. О том, как правильно отразить коммерческие и управленческие расходы в учетной политике, мы рассказали в журнале "Упрощенка", 2013, N 5, с. 28.

Если вы заполняете сокращенную форму отчета, то вычитать ничего не нужно, так как дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" полностью отражается в составе показателя "Расходы по обычной деятельности".

Валовая прибыль (код 2100). Это промежуточный показатель, характеризующий доход от продаж. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки вычтите себестоимость. Если же вы составляете отчет по упрощенной форме, то в нем данного показателя нет, поскольку себестоимость не выделяется из общих расходов на производство (продажу). В которые также входят коммерческие и управленческие расходы.

Коммерческие расходы (2210). В эту строку вы вносите данные о затратах, связанных со сбытом продукции: по упаковке товара, доставке, погрузке, рекламе и т.п. Такие суммы в течение каждого месяца накапливаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу", после чего списываются в дебет счета 90. На конец месяца сальдо по счету 44 в большинстве случаев не образуется (кроме транспортно-заготовительных расходов, которые по учетной политике могут списывать пропорционально объему реализованной продукции). Итак, чтобы заполнить строку "Коммерческие расходы", вы берете суммарный годовой оборот по дебету счета 90, субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу".

Управленческие расходы (2220). Управленческими являются расходы, которые напрямую не связаны с производством (реализацией), но влияют на себестоимость продукции, работ, услуг. Так, к управленческим относятся расходы на аренду и содержание офиса, зарплата административно-управленческого персонала, юридические и консалтинговые услуги и т.п. Суммы этих расходов накапливаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и ежемесячно списываются в дебет счета 90 "Продажи". Значит, по строке "Управленческие расходы" вы показываете годовой оборот по дебету счета 90, субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 26.

Порядок учета коммерческих и управленческих расходов должен быть отражен в вашей учетной политике (п. 20 ПБУ 10/99). И только на основании рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике, вы можете относить расходы на соответствующие счета учета.

Прибыль (убыток) от продаж (2200). В данной строке вы показываете промежуточный финансовый результат. Он отражает эффективность работы организации по своей основной деятельности без учета прочих доходов и расходов.

Рассчитывается показатель "Прибыль (убыток) от продаж" по следующей формуле:

┌──────────────┐ ┌───────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────────┐

│Прибыль/убыток│ = │ Валовая │ - │ Коммерческие │ - │ Управленческие│

│ от продаж │ │ прибыль │ │ расходы │ │ расходы │

└──────────────┘ └───────────┘ └──────────────┘ └───────────────┘

При помощи данного показателя можно сделать самопроверку: сравните полученный результат с оборотом по счету 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж", за год. Показатели должны совпасть.

Если же вы заполняете упрощенную форму отчета, в нем прибыль (убыток) от продаж не показывается.

Пример. Заполнение отчета на основании показателей счета 90 "Продажи"

ООО "Маруся" занимается розничной торговлей и применяет УСН. В 2012 г. бухгалтерский учет компания не вела. Поэтому в столбце за предыдущий период стоят прочерки. Обороты компании за 2013 г. приведены в табл. 1.

Таблица 1

Обороты ООО "Маруся" за 2013 год

Наименование показателя	За 11 месяцев, руб.	За декабрь 2013 г., руб.
Выручка	870 000	80 000
Себестоимость продаж	530 000	50 000
Управленческие расходы	180 000	20 000
Коммерческие расходы	85 000	15 000

За декабрь 2013 г. это отражено в учете ООО "Маруся" следующими проводками:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи", субсчет "Выручка",

- 80 000 руб. - отражена выручка от реализации продукции за декабрь 2013 г.;

Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле",

- 50 000 руб. - отражена себестоимость реализованной продукции;

Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"

- 20 000 руб. - списаны управленческие расходы;

Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 44 "Расходы на продажу"

- 15 000 руб. - списаны коммерческие расходы.

На основании этих данных бухгалтер ООО "Маруся" заполняет форму N 2 (пример заполнения - ниже):

в строке "Выручка" - 950 000 руб. (870 000 руб. + 80 000 руб.);

в строке "Себестоимость продаж" - 580 000 руб. (530 000 руб. + 50 000 руб.);

в строке "Валовая прибыль" - 370 000 руб. (950 000 руб. - 580 000 руб.);

в строке "Коммерческие расходы" - 100 000 руб. (85 000 руб. + 15 000 руб.);

в строке "Управленческие расходы" - 200 000 руб. (180 000 руб. + 20 000 руб.);

в строке "Прибыль (убыток) от продаж" - 70 000 руб. (370 000 руб. - 200 000 руб. - 100 000 руб.).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Отчет о финансовых результатах ООО "Маруся" за 2013 год, тыс. руб. │

│ (фрагмент) │

│ │

│┌─────────────────────────────┬─────┬─────────────────┬─────────────────┐│

││ Наименование показателя │ Код │ За год │ За год ││

││ │ │ ----- │ ----- ││

││ │ │ 2013 г. │ 2012 г. ││

│├─────────────────────────────┼─────┼─────────────────┼─────────────────┤│

││Выручка │ 2110│ 950 │ - ││

││Себестоимость продаж │ 2120│ (580) │ (-) ││

││Валовая прибыль (убыток) │ 2100│ 370 │ (-) ││

││Коммерческие расходы │ 2210│ (100) │ (-) ││

││Управленческие расходы │ 2220│ (200) │ (-) ││

││Прибыль (убыток) от продаж │ 2200│ 70 │ (-) ││

│└─────────────────────────────┴─────┴─────────────────┴─────────────────┘│

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Вопрос N 4. Какая информация переносится

в отчет со счета 91 "Прочие доходы и расходы"

Доходы от участия в других организациях (2310). В этой строке показывают доходы от вложений в уставные капиталы других компаний. В течение года вы отражали такие суммы проводкой:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы",

- начислены дивиденды от участия в других организациях.

В форму N 2 записываем годовой оборот по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам". А если вы заполняете упрощенный отчет, данный показатель входит в состав "Прочих доходов".

Проценты к получению (2320). В эту строку вы записываете начисленные проценты, которые фирма получает по займам, предоставленным другим организациям или своим сотрудникам, сюда же вы относите проценты по банковским вкладам. В бухучете в течение года проценты начисляются в последний день каждого месяца, при этом делаются записи:

Дебет 76, субсчет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы",

- начислены проценты к получению по займу сторонней организации;

Дебет 73, субсчет "Расчеты с персоналом по прочим операциям", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы",

- начислены проценты к получению по займу, выданному сотруднику.

Таким образом, данные о начисленных процентах вам нужно брать с кредитового оборота счета 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Когда вы заполняете упрощенный отчет, проценты к получению отразите в составе обобщенного показателя "Прочие доходы". То есть из кредита счета 91 вычитать ничего не нужно.

Читайте также. О том, как отражать проценты по кредиту в налоговом учете по УСН, читайте в журнале "Упрощенка", 2013, N 12, с. 13.

Проценты к уплате (2330). В течение года вы начисляли проценты, которые вам надо заплатить по полученным займам, по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет "Прочие расходы". На конец каждого месяца в вашем бухгалтерском учете имеются следующие записи:

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

- начислены проценты по краткосрочным займам;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

- начислены проценты по долгосрочным займам.

Для заполнения строки "Проценты к уплате" вам нужно взять оборот в дебет счета 91, субсчет "Прочие расходы", с кредита счета 66 или 67.

Отметим, что отражать проценты к уплате в отчете следует отдельной строкой, так как информация о таких расходах является существенной (п. 4 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"). Даже если вы заполняете упрощенную форму N 2, строка "Проценты к уплате" выделена отдельно.

Прочие доходы (2340). Логично, что к этим доходам вы относите те начисления, которые нельзя учесть по основной деятельности фирмы и которые не вошли в предыдущие строки. Например, выручка от продажи основных средств, доходы от сдачи имущества в аренду, пени за нарушение обязательств контрагентами и т.д.

Полезные советы. Как заполнить отчет, если вы совмещаете УСН и ЕНВД

Если виды деятельности вашей организации подпадают под разные налоговые режимы, вам нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). То есть бухучет надо организовать таким образом, чтобы было видно, какие операции проходят в рамках деятельности по ЕНВД, а какие - по УСН. Обычно такой учет организуют при помощи субсчетов, а конкретные его нюансы устанавливаются учетной политикой.

Несмотря на различие видов деятельности, бухгалтерскую отчетность - баланс и форму N 2 вам нужно составлять одну, в целом по организации. При этом каждую строку отчета можно расшифровывать по видам деятельности. Правда, четкая обязанность поступать именно так нигде не установлена. Но подобный способ оформления отчета удобен для пользователей, поскольку дает наглядную информацию, какой вид деятельности какую принес прибыль или убыток. Общей при таком оформлении является только итоговая строка - "Чистая прибыль/убыток".

Отметим, что все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете "по начислению". И форма N 2 заполняется так же - "по начислению". Фактическое получение или уплата денег значения не имеет.

Итак, по строке "Прочие доходы" вы показываете сумму годового кредитового оборота по счету 91, субсчет "Прочие доходы", исключив данные строк "Доходы от участия в других организациях" и "Проценты к получению", если вы заполняли эти строки отдельно.

А вот если вы заполняете упрощенный отчет, вычитать ничего не нужно, поскольку в нем все прочие доходы показываются единой строкой.

Обратите внимание! Все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете "по начислению". И форма N 2 заполняется так же - "по начислению". Фактическое получение или уплата денег значения не имеет.

Прочие расходы (2350). Сюда вы записываете начисленные пени, штрафы, неустойки по договорам, расходы на банковское обслуживание, суммы уценки активов, а также просроченную дебиторскую задолженность и другие расходы, которые не связаны с основной деятельностью фирмы. По аналогии с основными расходами прочие расходы в бухгалтерском учете относят в тот период, когда они возникли. И это не зависит от того, когда по понесенным расходам была получена выгода.

В бухгалтерском учете прочие расходы накапливались у вас весь год по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы". Соответственно, именно этот дебетовый оборот вы и проставляете в форму N 2. Не забудьте при этом вычесть сумму, указанную по строке "Проценты к уплате", которую вы уже заполнили ранее.

Пример. Отражение показателей счета 91 "Прочие доходы и расходы" в отчете

Данные о прочих доходах и расходах ООО "Маруся" за 2013 г. приведены в табл. 2. В 2012 г. бухгалтерский учет организацией не велся, поэтому в соответствующем столбце стоят прочерки.

Таблица 2

Обороты ООО "Маруся" за 2013 год

Наименование показателя	За 11 месяцев, руб.	За декабрь 2013 г., руб.
Проценты к получению (по займам для сотрудников)	46 200	4200
Проценты к уплате (по банковскому кредиту)	73 700	6700
Прочие доходы (от аренды имущества)	110 000	10 000
Прочие расходы (комиссия банка)	64 000	6000

В 2013 г. общество не вкладывало средства в уставные капиталы других компаний.

В декабре 2013 г. по счету 91 прошли следующие суммы:

Дебет 73, субсчет "Расчеты с персоналом по прочим операциям",

Кредит 91 субсчет "Прочие доходы",

- 4200 руб. - начислены проценты к получению за декабрь;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

- 6700 руб. - начислены проценты к уплате;

Дебет 76, субсчет "Арендные обязательства", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы",

- 10 000 руб. - начислена арендная плата к получению от арендаторов;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 51 "Расчетные счета"

- 6000 руб. - списана комиссия за услуги банка.

На основании этих данных бухгалтер заполняет форму N 2 (заполненный фрагмент отчета мы привели на этой странице):

в строке "Проценты к получению" проставляют 50 400 руб. (46 200 руб. + 4200 руб.), при этом в отчет заносится показатель, округленный до целой тысячи;

в строке "Проценты к уплате" - 80 400 руб. (73 700 руб. + 6700 руб.);

в строке "Прочие доходы" - 120 000 руб. (110 000 руб. + 10 000 руб.);

в строке "Прочие расходы" - 70 000 руб. (64 000 руб. + 6000 руб.).

│ Отчет о финансовых результатах ООО "Маруся" за 2013 год, тыс. руб. │

│ (фрагмент) │

│ │

││Доходы от участия в других │ 2310│ - │ - ││

││организациях │ │ │ ││

││Процент к получению │ 2320│ 50 │ - ││

││Процент к уплате │ 2330│ (80) │ (-) ││

││Прочие доходы │ 2340│ 120 │ - ││

││Прочие расходы │ 2350│ (70) │ (-) ││

Вопрос N 5. Как подсчитать итоговые финансовые результаты

Прибыль/убыток до налогообложения (2300). Данный показатель характеризует эффективность всей вашей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную.

Рассчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний.

Чтобы рассчитать данный показатель, воспользуйтесь формулой:

┌──────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────┐

│ │ │ │ │ Доходы │ │ │

│ Прибыль/убыток │ = │ Прибыль │ + │ от участия │ + │ Проценты │ -

│до налогообложения│ │от продаж│ │ в других │ │ к получению │

│ │ │ │ │организациях│ │ │

└──────────────────┘ └─────────┘ └────────────┘ └─────────────┘

┌────────┐ ┌──────┐ ┌───────┐

│ │ │ │ │ │

- │Проценты│ + │Прочие│ - │ Прочие│

│к уплате│ │доходы│ │расходы│

│ │ │ │ │ │

└────────┘ └──────┘ └───────┘

Если же вы заполняете упрощенную форму отчета, то промежуточные показатели прибыли (убытка) не рассчитываются, а выводится сразу итоговый финансовый результат. Поэтому строки "Прибыль/убыток до налогообложения" в такой форме отчета нет.

Текущий налог на прибыль (2410). В этой строке вам нужно проставить прочерки, так как у "упрощенцев" нет налога на прибыль. "Упрощенный" налог вы запишете в строке "Прочее".

Если вы заполняете упрощенную форму N 2, то в ней нет строки "Текущий налог на прибыль", зато есть строка "Налоги на прибыль (доходы)". Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Обратите внимание: налог показывается независимо от того, уплачен ли он.

Если по итогам года у вас к уплате вышел не "упрощенный", а минимальный налог, значит, показываете его.

Суть вопроса. Начисленный по итогам года "упрощенный" налог показывается в строке "Прочее" (код 2460) отчета по обычной форме. А в упрощенной форме отчета налог по УСН показывают по строке "Налоги на прибыль (доходы)".

Строки "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)", "изменение отложенных налоговых обязательств" и "изменение отложенных налоговых активов" вам заполнять не нужно. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме отчета таких строк и вовсе нет.

Прочее (2460). Как раз в эту строку, как мы уже сказали, вы записываете сумму "упрощенного" (или минимального) налога, начисленного по итогам года. Показатель запишите в скобках (как и все остальные отрицательные величины в отчете).

Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, мы подошли к расчету финального показателя отчета. Рассчитайте чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму "упрощенного" или минимального налога.

Проверить, правильно ли вы рассчитали сумму чистой прибыли (убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на счет 84 "Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток" после реформации баланса. Цифры должны совпадать.

Если вы заполняете упрощенный отчет, для того чтобы получить чистую прибыль (убыток), просуммируйте все данные о доходах, которые получила ваша фирма и из полученной величины суммы вычтите все расходы.

Информацию "Справочно" бухгалтерам, которые работают на "упрощенке", заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль.

Нюансы, требующие особого внимания. Отчет о финансовых результатах заполняется "по начислению". То есть в нем указываются начисленные доходы и расходы по правилам бухгалтерского учета. Факт оплаты значения не имеет.

При использовании упрощенных форм отчетности бухгалтер самостоятельно решает, какие коды вписывать в строки с укрупненными показателями. Потому как указать нужно код для того показателя, который имеет наибольший вес.

В форму N 2 заносится сумма того налога, который начислен к уплате по итогам года. Если вам нужно платить минимальный налог, значит, указывайте его в размере начисленной суммы.

В.В.Журавлева

Эксперт журнала "Упрощенка"

Подписано в печать

18.12.2013