Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
            Выпуск от 15 сентября 2006 года
            Вопрос:
            ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). 
            Для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий труда 
            работников и поддержания помещения в чистоте ООО приобретает 
            хозяйственные товары и товары бытовой химии: туалетную бумагу, 
            одноразовые бумажные полотенца, салфетки, туалетное мыло, губки для 
            посуды, салфетки из нетканого материала, чистящие средства, пакеты 
            для мусора, освежители воздуха. Вправе ли ООО учесть указанные 
            затраты в качестве материальных расходов в соответствии с пп. 5 п. 1 
            ст. 346.16 НК РФ? Установлены ли нормы списания в расходы указанных 
            затрат?
            Ответ:
            Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, 
            выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на 
            величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, 
            предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской 
            Федерации (далее - Кодекс). Причем перечень указанных расходов 
            является исчерпывающим.
            При этом вышеназванные расходы принимаются в целях налогообложения 
            при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 
            Кодекса.
            Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами, 
            уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, 
            которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для 
            исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
            На основании пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в 
            частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение 
            материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды 
            (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных 
            средств и иные подобные цели).
            Расходы налогоплательщиков на приобретение хозяйственных товаров и 
            бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, 
            салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, салфеток, чистящих 
            средств и т.д.) относятся к расходам на хозяйственные нужды. В этой 
            связи указанные обоснованные и документально подтвержденные расходы 
            уменьшают налоговую базу при применении упрощенной системы 
            налогообложения.
            Что касается норм списания в расходы вышеназванных затрат, то 
            стоимость материально- производственных запасов, включаемых в 
            материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения 
            (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением 
            случаев, предусмотренных Кодексом), включая комиссионные 
            вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные 
            таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные 
            затраты, связанные с приобретением материально-производственных 
            запасов (п. 2 ст. 254 Кодекса). 
            Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 сентября 2006 г. N 03-11-04/2/182 
                  2006-09-15 Е.В.Зернова