"Финансы: планирование, управление, контроль", 2012, N 1
АКТУАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
ОТ 24.07.1998 N 125-ФЗ ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ.
ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Введение
Здесь мы расскажем об основах и нюансах законодательства о социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Главным образом мы остановимся на том, как исчислять и уплачивать страховые взносы, рассчитывать страховые тарифы и оформлять свершившиеся несчастные случаи на производстве. Однако отдельно мы остановимся на том, каковы вообще должны быть действия работодателя в случае наступления страхового случая, а также на том, как расследовать несчастные случаи и минимизировать конфликтные ситуации при таком стечении обстоятельств.
Пособие обозначает меры ответственности за необеспечение безопасных условий труда, отвечающих государственным нормативным требованиям по охране труда, и создание условий для возникновения производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
Данный раздел посвящен правам работников, а также тому, как должен поступать работник при наступлении несчастного случая, на какие выплаты он может рассчитывать, какой посттравматический период ему полагается.
Глава 1. Основы законодательства
Плательщики страховых взносов определены в ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. К ним относятся:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
- плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой).
Согласно п. 3 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Уплата ежемесячного обязательного платежа осуществляется в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок его уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таблица 1. Тарифы страховых взносов
Бюджет |
Ставка |
Пенсионный фонд РФ |
26% |
Фонд социального страхования |
2,9% |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
2,1% |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
3% |
Согласно п. 5 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов:
- со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
- со дня отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
- со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации);
- со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов согласно Федеральному закону N 212-ФЗ решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.
Согласно ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. По итогам каждого периода представляются соответствующие расчеты. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Сроки, порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, установлены в ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ.
Таблица 2. График представления отчетности плательщиками
страховых взносов
Вид отчетности |
Срок |
Место
представления |
Расчет
по начисленным |
до
1-го числа |
в
территориальный орган |
Расчет
по начисленным |
до
1 -го числа |
в
ФОМС по форме, |
Расчет
по начисленным и |
до
15-го числа |
Территориальный
орган |
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.
Отметим, что сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
С 2011 г. база для начисления страховых взносов "на травматизм" определяется по тем же правилам, что и база для начисления страховых взносов по иным видам обязательного страхования. То есть объектом обложения взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений. Однако все же есть небольшие отличия.
Во-первых, при расчете страховых взносов по обязательному страхованию не принимаются в расчет суммы, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера. Одновременно данные выплаты могут учитываться при расчете базы по страховым взносам "на травматизм", но при условии, что в договоре оговорена необходимость уплаты таких страховых взносов.
Во-вторых, при исчислении страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве иностранных граждан и лиц без гражданства не учитывается их статус. В свою очередь, не начисляются страховые взносы по иным видам страхования в пользу иностранных граждан, лиц без гражданства и лиц, временно пребывающих на территории РФ.
Причем выплаты по гражданско-правовым договорам включаются в базу лишь в том случае, если в самом договоре сказано, что работодатель обязан платить такие взносы.
Таким образом, выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, и этот перечень почти полностью совпадает с аналогичным перечнем, установленным ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Помимо этого перечня, Фонд социального страхования РФ в Письме от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539 привел сравнительную характеристику выплат, на которые не начисляются страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний до 1 января 2011 г. и после.
Глава 2. Действующий порядок. Предупредительные меры
Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний зависит от основного вида деятельности организации. При этом законодательством предусмотрена возможность уплаты страховых взносов в пониженном размере. Независимо от основного вида деятельности право на льготы имеют те организации, которые принимают на работу инвалидов либо созданы с целью социальной поддержки таких лиц. Страховые взносы эти организации начисляют, исходя из 60 процентов величины установленного страхового тарифа (ст. 1 Федерального закона от 08.12.2010 N 331-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 28.11.2009 N 297-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ).
Таблица 3. Выплаты, не облагающиеся страховыми взносами
|
Перечень
выплат, на которые не |
Перечень
выплат, не подлежащих |
1. |
Суммы,
выплачиваемые |
Государственные
пособия, |
2. |
Выходное
пособие при прекращении |
Все
виды установленных |
3. |
Компенсации
и льготы, |
Суммы
единовременной материальной |
4. |
|
Доходы
(за исключением оплаты |
5. |
Суммы
страховых платежей |
Суммы
страховых платежей (взносов) |
6. |
Суммы
страховых платежей |
Взносы,
уплачиваемые |
7. |
Суммы
страховых платежей |
Взносы,
уплачиваемые |
8. |
Стоимость
проезда работников |
Стоимость
проезда работников |
9. |
Единовременные
выплаты работникам |
Суммы,
выплачиваемые физическим |
10. |
Стоимость
форменной одежды |
Стоимость
форменной одежды |
11. |
Стоимость
льгот по проезду, |
Стоимость
льгот по проезду, |
12. |
Стоимость
оплачиваемых |
|
13. |
Стипендии,
выплачиваемые учебными |
Суммы
платы за обучение |
14. |
|
Суммы,
выплачиваемые |
15. |
Доходы
по акциям и другие доходы, |
|
Вновь созданной организации тариф устанавливает территориальное отделение ФСС РФ, в котором она зарегистрирована (п. 10 Порядка, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27). При этом никакие сведения в фонд подавать не нужно. Основной вид деятельности организации сотрудники фонда определяют на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (абз. 2 ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ). При регистрации организация оформляет заявление по форме N Р11001, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439. В листе "И" заявления указывают виды деятельности, которые будет осуществлять организация. Первый из них является основным.
Далее присвоенный тариф ФСС РФ сообщает организации в виде уведомления. Форма уведомления приведена в Приложении 3 к Порядку, утвержденному Постановлением ФСС РФ от 23 марта 2004 г. N 27.
В последующие годы организация самостоятельно определяет свой основной вид деятельности (п. 11 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Для этого посчитайте, сколько доходов от реализации продукции (работ, услуг) по каждому виду деятельности организация получила в прошлом году. Затем рассчитайте удельный вес каждого вида деятельности в общем объеме доходов от реализованной продукции (работ, услуг), как "Выручка (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг) по определенному виду деятельности организации", деленная на "Выручку (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг) по всем видам деятельности организации" и умноженная на 100%. Деятельность, которой соответствует наибольший удельный вес, на текущий год и является основной.
Если наибольший удельный вес имеют несколько видов деятельности, то основной деятельностью будет та, которой соответствует более высокий класс профессионального риска. Классы профессионального риска приведены в Классификации, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857. Такой порядок определения основного вида экономической деятельности для коммерческих организаций следует из п. п. 9 и 14 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713.
На основании проведенных расчетов заполните справку-подтверждение основного вида экономической деятельности и заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности. Также к ним приложите копию пояснительной записки к балансу за предыдущий год (если организация ведет бухучет) и копию лицензии (если основной вид деятельности подлежит лицензированию). Эти документы представьте в отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована организация, до 15 апреля (п. 3 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55).
ФСС РФ на основании указанных документов присваивает организации тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на текущий год. О присвоенном тарифе организации должны сообщить в двухнедельный срок с даты представления документов (п. 4 Порядка N 55). Форма уведомления приведена в Приложении 3 к Постановлению ФСС РФ от 23.03.2004 N 27.
До получения из ФСС РФ уведомления о присвоенном тарифе на текущий год взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платите исходя из основного вида деятельности, подтвержденного в предыдущем году. Об этом говорится в п. 11 Порядка N 55. Однако тариф взносов нужно брать уже новый, утвержденный для соответствующего класса профессионального риска на текущий год. В настоящее время применяется Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857. Впоследствии, если ФСС РФ установит организации другой класс профессионального риска, взносы от несчастных случаев и профзаболеваний нужно будет пересчитать. Если у организации окажется недоплата, пени и штрафы ей платить не придется, так как она действовала в соответствии с установленным порядком.
Пример. Рассмотрим пример определения основного вида деятельности для установления тарифа взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Так, общая выручка без НДС от реализации продукции (работ, услуг) ООО "МММ" за 2011 г. составила 5 млн руб., в том числе:
- от розничной торговли одеждой (код ОКВЭД - 52.42) - 2 млн руб.;
- от производства спецодежды (код ОКВЭД - 18.21) - 2 млн руб.;
- от оптовой торговли одеждой, включая нательное белье, и обувью (код ОКВЭД - 51.42) - 1 млн руб.
Удельный вес выручки от деятельности по розничной торговле одеждой составляет 40 процентов (2 млн руб. : 5 млн руб. x 100%),
от производства спецодежды также 40 процентов (2 млн руб. : 5 млн руб. x 100%),
а от оптовой торговли одеждой, включая нательное белье, и обувь - 20 процентов (1 млн руб. : 5 млн руб. x 100%).
Таким образом, наибольший удельный вес имеют два вида деятельности организации. Поэтому бухгалтер определил, какому виду деятельности соответствует наиболее высокий класс профессионального риска. В 2012 г. розничной торговле одеждой соответствует 1-й класс профессионального риска, а деятельности по производству спецодежды - 3-й класс. В результате основным видом деятельности ООО "Цербер" на 2011 г. признается деятельность по производству спецодежды.
На основании проведенных расчетов бухгалтер заполнил справку-подтверждение основного вида экономической деятельности и заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности. Эти документы бухгалтер представил в отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована организация. Фонд присвоил ООО "МММ" тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2012 г., соответствующий 3-му классу профессионального риска. Его размер составит 0,4 процента (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2009 N 297-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ).
Если организация до 15 апреля не представит необходимые сведения, то фонд самостоятельно определяет основной вид деятельности организации на текущий год. В этом случае основной признают ту деятельность организации, которой соответствует наиболее высокий класс профессионального риска (п. 13 Правил N 713). Также ФСС РФ может установить организации тариф с учетом скидки или надбавки. При этом скидку к тарифу можно получить, если организация:
- зарегистрирована и фактически действует три года или более;
- своевременно платит текущие взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (не имеет задолженности по ним) (п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652).
Для получения скидки также должны выполняться следующие условия:
- на конец предшествующего года аттестовано не менее 30 процентов рабочих мест организации (абз. 6 п. 12 Методики, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 05.02.2002 N 11);
- на конец предшествующего года не менее 90 процентов сотрудников, подлежащих обязательным медосмотрам, прошли их (абз. 10 п. 12 Методики N 11);
- уровень травматизма и профзаболеваний в организации за предшествующий год был ниже среднего уровня по отрасли (абз. 2 п. 4 Методики N 11).
Формула. Размер скидки = 1 - (количество страховых случаев на 1000 сотрудников : среднее значение этого показателя + соотношение страхового обеспечения и взносов : среднее значение этого показателя + количество дней временной нетрудоспособности на один страховой случай : среднее значение этого показателя) : 3 x 100%.
Такой порядок расчета скидки приведен в п. 12 Методики N 11. При этом размер скидки не может быть больше 40 процентов от тарифа (абз. 2 п. 1 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).
Внимание! Что нужно, чтобы получить скидку по страховым взносам?
Чтобы получить скидку, до 15 мая текущего года представьте в отделение ФСС РФ следующие документы:
- заявление об установлении скидки;
- сведения о прохождении сотрудниками обязательных предварительных и периодических медосмотров по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
- протокол заседания аттестационной комиссии по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда;
- сводную ведомость рабочих мест организации и результатов их аттестации. Такой перечень документов определен в п. 3 Порядка, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 22.03.2002 N 32.
Присвоенный организации тариф с учетом скидки рассчитывают так: тариф, соответствующий основному виду деятельности организации на текущий год x (100% - скидка (%)).
Решение об установлении скидки к тарифу ФСС РФ принимает в течение месяца с даты регистрации заявления об установлении скидки (п. 11 Методики N 11). В течение 10 дней со дня принятия решения фонд направляет организации уведомление об установлении тарифа со скидкой (п. 14 Методики N 11).
Взносы, рассчитанные с начала года без учета скидки, пересчитайте исходя из присвоенного организации тарифа, содержащего скидку (абз. 5 п. 14 Методики N 11).
ФСС РФ также может самостоятельно установить надбавку к тарифу, если уровень травматизма в организации за предшествующий год был выше среднего уровня по отрасли (п. 1 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ, п. 7 Методики N 11). Размер надбавки не может превышать 40 процентов самого тарифа (абз. 2 п. 1 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).
Формула. Надбавка = Тариф, соответствующий основному виду деятельности организации на текущий год x (100% + надбавка (%)).
Решение об установлении надбавки к тарифу ФСС РФ должен принять не позднее 30 апреля (п. 6 Методики, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 05.02.2002 N 11). В течение 10 дней со дня принятия решения ФСС РФ направляет организации уведомление об установлении тарифа с надбавкой.
Тариф, увеличенный на надбавку, начинайте использовать с месяца, следующего за месяцем, в котором она была установлена (п. 14 Методики N 11).
Если обособленное подразделение организации самостоятельно платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, ему присваивают отдельный тариф. Это следует из п. п. 7 и 11 Правил N 713. Если же организация имеет такие обособленные подразделения, то основной вид деятельности определяйте отдельно:
- по каждому обособленному подразделению;
- по головному отделению организации без учета обособленных подразделений.
Пример. Рассчитаем пример установления тарифа взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по организации, имеющей структурное подразделение. Так, общая выручка без НДС от реализации продукции (работ, услуг) ООО "Цербер" за 2010 г. составила 5 млн руб., в том числе:
- от розничной торговли одеждой (код ОКВЭД - 52.42) - 2 млн руб.;
- от производства спецодежды (код ОКВЭД - 18.21) - 2 млн руб.;
- от оптовой торговли одеждой, включая нательное белье, и обувью (код ОКВЭД - 51.42) - 1 млн руб.
Основным видом деятельности ООО "Цербер" на 2011 г. признается деятельность по производству спецодежды. Ему соответствует тариф в размере 0,4 процента.
Розничной торговлей одеждой занимается структурное подразделение ООО "Цербер". Данное подразделение в процесс производства спецодежды не вовлечено. При этом розничная торговля одеждой (код ОКВЭД - 52.42) относится к 1-му классу профессионального риска, которому соответствует тариф взносов в размере 0,2 процента (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2009 N 297-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Поэтому организации выгодно установить отдельный тариф для структурного подразделения, занимающегося только розничной торговлей.
На основании проведенных расчетов бухгалтер заполнил:
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
- заявление об установлении отдельного тарифа для структурного подразделения.
Эти документы организация представила в отделение ФСС РФ по месту учета ООО "Цербер" до 15 апреля 2011 г. К ним бухгалтер приложил копии:
- пояснительной записки к балансу за предыдущий год;
- Положения о подразделении;
- приказа об учетной политике.
В результате отделение ФСС РФ присвоило ООО "Цербер" тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2011 г., соответствующий 3-му классу профессионального риска. Его размер составил 0,4 процента (ст. 1 Федерального закона N 297-ФЗ, ст. 1 Федерального закона N 179-ФЗ). А подразделению, занимающемуся розничной торговлей одеждой, присвоили тариф в размере 0,2 процента.
Некоторым категориям организаций установлены льготы по уплате взносов.
Внимание! Льготы!
В течение 2012 - 2014 гг. применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков:
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
- для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых.
Наименование |
2012 г. |
2013 - 2014 гг. |
Пенсионный фонд Российской Федерации |
16,0% |
21,0% |
Фонд
социального страхования Российской
|
1,9% |
2,4% |
Федеральный
фонд обязательного медицинского |
2,3% |
3,7% |
Внимание! Льготы!
В течение 2012 - 1019 гг. применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий плательщиков:
- для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и образовательными учреждениями высшего профессионального образования;
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
- для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Наименование |
2012 - 2017 гг. |
2018 г. |
2019 г. |
Пенсионный фонд Российской Федерации |
8,0% |
13,0% |
20,0% |
Фонд
социального страхования Российской |
2,0% |
2,9% |
2,9% |
Федеральный
фонд обязательного |
4,0% |
5,1% |
5,1% |
Внимание! Льготы!
В течение 2012 - 2014 гг. применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков:
- для плательщиков страховых взносов - российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера).
Наименование |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
Пенсионный фонд Российской Федерации |
20,0% |
20,8% |
21,6% |
23,2% |
Фонд
социального страхования Российской |
2,9% |
2,9% |
2,9% |
2,9% |
Федеральный
фонд обязательного |
1,1% |
3,3% |
3,5% |
3,9% |
Территориальные
фонды обязательного |
2,0% |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
Внимание! Льготы!
В течение 2011 - 2012 гг. применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков:
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:
а) производство пищевых продуктов;
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
в) текстильное и швейное производство;
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
е) химическое производство;
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
и) производство готовых металлических изделий;
к) производство машин и оборудования;
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
м) производство транспортных средств и оборудования;
н) производство мебели;
о) производство спортивных товаров;
п) производство игр и игрушек;
р) научные исследования и разработки;
с) образование;
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;
у) деятельность спортивных объектов;
ф) прочая деятельность в области спорта;
х) обработка вторичного сырья;
ц) строительство;
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
ы) предоставление персональных услуг;
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
ю) производство музыкальных инструментов;
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
я.2) управление недвижимым имуществом;
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
Наименование |
2011 г. |
2012 г. |
Пенсионный фонд Российской Федерации |
18,0% |
18,0% |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
2,9% |
2,9% |
Федеральный
фонд обязательного медицинского |
3,1% |
5,1% |
Территориальные
фонды обязательного |
2,0% |
0,0% |
Пример. Организации на 2011 г. установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,8 процента (соответствует 7-му классу профессионального риска) со скидкой 20 процентов. То есть тариф с учетом скидки равен 0,64 процента (0,8% x (100% - 20%)). В марте организация начислила своим сотрудникам зарплату на сумму 100 000 руб., в том числе инвалидам I, II и III групп - 30 000 руб. В результате бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март на сумму 563 руб., в том числе:
- на зарплату сотрудников-инвалидов - 115 руб. (30 000 руб. x 0,64% x 0,6);
- на зарплату других сотрудников - 448 руб. ((100 000 руб. - 30 000 руб.) x 0,64%).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, рассчитанные по итогам месяца, перечислите в день, установленный для получения в банке денег на выплату зарплаты за истекший месяц либо перечисления зарплаты за истекший месяц на счета сотрудников. А взносы, начисленные с выплат по гражданско-правовым договорам, заплатите в день, установленный отделением ФСС РФ по месту учета организации. Такой порядок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует из п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ.
Отметим, что день выплаты зарплаты должен быть установлен в Правилах трудового распорядка, в коллективном или трудовом договоре (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Организация должна получать в банке деньги в день, который позволит выдать зарплату в установленные сроки. Следовательно, предполагаемые дни получения в банке денег на зарплату за истекший месяц известны. Кроме того, они могут быть установлены в договоре с банком.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, относящиеся к разовым выплатам (материальная помощь, отпускные и другие разовые платежи), перечислите в день, установленный для получения в банке денег на выплату зарплаты за истекший месяц либо перечисления зарплаты за истекший месяц на счета сотрудников. Пунктом 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ никаких исключений для взносов с разовых платежей в пользу сотрудников не предусмотрено.
Пример. ООО "Деметра" выплачивает сотрудникам зарплату деньгами, полученными из банка. Правилами трудового распорядка установлен срок выдачи зарплаты за истекший месяц - 8-го числа следующего месяца. При этом деньги для выдачи зарплаты обычно получают из банка седьмого числа. Эту дату организация сообщила отделению ФСС РФ по месту своего учета как установленный день для получения в банке денег на выплату зарплаты. За март 2011 г. бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму 563 руб. А 7 апреля ООО "Деметра" получило из банка в кассу деньги для выдачи зарплаты. В этот же день бухгалтер оформил платежное поручение и перечислил на счет ФСС РФ взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март 2011 г.
Глава 3. Что необходимо делать страхователю в случаях
производственного травматизма
Статья 228 ТК РФ определяет обязанности работодателя при несчастном случае на производстве.
Работодатель (его представитель) обязан:
1. Немедленно организовать первую помощь пострадавшему и при необходимости доставку его в медицинскую организацию.
2. Принять неотложные меры по предотвращению развития аварийной или иной чрезвычайной ситуации и воздействия травмирующих факторов на других лиц.
3. Сохранить до начала расследования несчастного случая обстановку, какой она была на момент происшествия, если это не угрожает жизни и здоровью других лиц и не ведет к катастрофе, аварии или возникновению иных чрезвычайных обстоятельств, а в случае невозможности ее сохранения - зафиксировать сложившуюся обстановку (составить схемы, провести фотографирование или видеосъемку, другие мероприятия).
4. Немедленно проинформировать о несчастном случае органы и организации, указанные в ТК РФ, других федеральных законах и иных нормативных правовых актах Российской Федерации, а о тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом - также родственников пострадавшего.
При несчастном случае на производстве работодатель также обязан направить сообщение в органы и организации, определенные ТК РФ и иными нормативными правовыми актами:
1) в соответствующую государственную инспекцию труда;
2) в прокуратуру по месту происшествия несчастного случая;
3) в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации и (или) орган местного самоуправления по месту государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
4) работодателю, направившему работника, с которым произошел несчастный случай;
5) в территориальный орган соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности, если несчастный случай произошел в организации или на объекте, подконтрольных этому органу;
6) в исполнительный орган страховщика по вопросам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя).
5. Принять иные необходимые меры по организации и обеспечению надлежащего и своевременного расследования несчастного случая и оформлению материалов расследования в соответствии ТК РФ.
Памятка работодателя. При наступлении несчастного случая на производстве:
1. Окажите/организуйте первую помощь пострадавшему.
2. Примите меры по предотвращению продолжения/усугубления аварийной ситуации.
3. Не трогайте предметы и вещи, находящиеся на месте несчастного случая. Это необходимо для корректного проведения расследования.
4. Проинформируйте соответствующие органы: органы МВД и прокуратуру, трудовую инспекцию, а также ФСС.
о групповом несчастном случае (тяжелом несчастном случае,
несчастном случае со смертельным исходом)
о расследовании группового несчастного случая (тяжелого
несчастного случая, несчастного случая
со смертельным исходом)
государственного инспектора труда
опроса пострадавшего при несчастном случае
(очевидца несчастного случая, должностного лица)
осмотра места несчастного случая, происшедшего
"__" _________ 200_ г.
о последствиях несчастного случая на производстве
и принятых мерах
регистрации несчастных случаев на производстве
Глава 4. Что необходимо делать застрахованному
в случае травмы
Несчастные случаи на производстве могут быть получены в результате:
- телесных повреждений (травмы), в том числе нанесенных другим лицом;
- теплового удара;
- ожога;
- обморожения;
- утопления;
- поражения электрическим током, молнией, излучением;
- укусами и другими телесными повреждениями, нанесенными животными и насекомыми;
- повреждениями вследствие взрывов, аварий, разрушения зданий, сооружений и конструкций, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств;
- иными повреждениями здоровья, обусловленными воздействием внешних факторов, повлекших за собой необходимость перевода пострадавших на другую работу, временную или стойкую утрату ими трудоспособности либо смерть пострадавших.
Все вышеперечисленные травмы могут считаться полученными на производстве, если они произошли:
1. В течение рабочего времени на территории работодателя либо в ином месте выполнения работы, в том числе во время установленных перерывов, а также в течение времени, необходимого для приведения в порядок орудий производства и одежды, выполнения других предусмотренных правилами внутреннего трудового распорядка действий перед началом и после окончания работы, или при выполнении работы за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени, в выходные и нерабочие праздничные дни.
2. При следовании к месту выполнения работы или с работы на транспортном средстве, предоставленном работодателем (его представителем), либо на личном транспортном средстве в случае использования личного транспортного средства в производственных (служебных) целях по распоряжению работодателя (его представителя) или по соглашению сторон трудового договора.
Пример. Кассир был отправлен главным бухгалтером в банк для сдачи наличных денежных средств. После выполненного задания кассир не стала возвращаться на работу, поехала на рынок, и, выходя из транспорта, упала, в результате чего сломала руку.
В данной ситуации кассир уже не выполняла задание главного бухгалтера, и поэтому полученная травма не будет считаться производственной.
Стоит отметить, что несчастный случай во время служебной поездки может произойти с любым сотрудником, чья работа носит разъездной характер. Для того чтобы иметь подтверждение места выполнения его работы, необходимо оформить соответствующие документы: трудовой договор, должностные инструкции, журнал учета служебных разъездов.
Пример. Водитель организации по распоряжению руководителя сопровождал главного бухгалтера в налоговую инспекцию для сдачи отчетности. При следовании к налоговой инспекции водитель попал в ДТП, в результате чего получил травму головы. Данное происшествие будет являться несчастным случаем на производстве.
3. При следовании к месту служебной командировки и обратно, во время служебных поездок на общественном или служебном транспорте, а также при следовании по распоряжению работодателя (его представителя) к месту выполнения работы (поручения) и обратно, в том числе пешком.
4. При следовании на транспортном средстве в качестве сменщика во время междусменного отдыха (водитель-сменщик на транспортном средстве, проводник или механик рефрижераторной секции в поезде, член бригады почтового вагона и другие).
5. При работе вахтовым методом во время междусменного отдыха, а также при нахождении на судне (воздушном, морском, речном) в свободное от вахты и судовых работ время.
6. При осуществлении иных правомерных действий, обусловленных трудовыми отношениями с работодателем либо совершаемых в его интересах, в том числе действий, направленных на предотвращение катастрофы, аварии или несчастного случая.
Если с вами или вашими коллегами произошел несчастный случай на производстве, в первую очередь, конечно же, необходимо оказать первую медицинскую помощь и доставить пострадавшего в медицинское учреждение.
В соответствии со ст. 228 ТК РФ необходимо сохранить до начала расследования несчастного случая обстановку, какой она была на момент происшествия, если это не угрожает жизни и здоровью других лиц и не ведет к катастрофе, аварии или возникновению иных чрезвычайных обстоятельств. То есть, если невозможно сохранить обстановку, сложившуюся на момент произошедшего несчастного случая, необходимо ее зафиксировать: составить схемы, провести фотографирование или видеосъемку, другие мероприятия. Доверить это лучше всего специалисту по охране труда.
Несчастный случай, произошедший с работником организации, подлежит обязательному, своевременному расследованию. Для расследования работодателем создается комиссия в составе не менее 3-х человек, в состав которой должны входить:
- специалист по охране труда или лицо, назначенное ответственным за организацию работы по охране труда приказом (распоряжением) работодателя;
- представители работодателя;
- представители профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками представительного органа, уполномоченного по охране труда.
В том случае, если несчастный случай нанес тяжелые повреждения здоровью работника или имелся смертельный исход, то в состав комиссии также включается государственный инспектор труда. На участие в расследовании имеют право также каждый пострадавший или его законный представитель.
Таблица 4. Сроки проведения расследования
Вид несчастного случая |
Максимальный срок |
Получение
одним или несколькими работниками легких
|
3 дня |
Получение
одним или несколькими работниками тяжелых
|
15 дней |
Если о несчастном случае не было своевременно сообщено работодателю, то его расследование происходит по заявлению пострадавшего или уполномоченного лица в течение месяца после поступления заявления.
Члены комиссии должны осмотреть место происшествия несчастного случая, опросить свидетелей несчастного случая, а также, если это возможно, поговорить и с самим пострадавшим. Результаты таких опросов надо отразить в протоколе.
Комиссия решает, является ли происшествие несчастным случаем на производстве или с деятельностью фирмы оно никак не связано (например, работник был в нетрезвом состоянии). Если комиссия определила, что несчастный случай не связан с производством, акт составляется в произвольной форме.
При групповом или тяжелом несчастном случае составляется дополнительный Акт. Один из его экземпляров с материалами расследования необходимо в течение трех дней направить в прокуратуру. А копии этих документов - в филиал ФСС и инспекцию труда. Если прокуратуре что-то не понравится, она может вернуть материалы на доследование.
Каждый несчастный случай на производстве организация должна зарегистрировать в Журнале регистрации несчастных случаев на производстве. Когда сотрудник выздоровеет или будет установлено, что он больше не может работать, фирма должна направить в свою инспекцию труда сообщение о последствиях несчастного случая по форме N 8.
Комиссия при расследовании несчастного случая устанавливает, что предшествовало несчастному случаю, кто выдал задание и руководил производством работ, как протекал процесс труда, какие действия выполняли пострадавший и другие работающие с ним лица и т.д., причем устанавливает события почти по минутам до того момента, когда пострадавший исчез из поля зрения окружающих. Выясняет обстоятельства, при которых он был обнаружен.
Акт о несчастном случае на производстве (форма Н-1) утвержден Постановлением Министерства труда и социального развития от 24.10.2002 N 73.
Данный акт передается в территориальное отделение ФСС РФ в течение трех суток со дня окончания расследования.
Форма Н-1
АКТ N ____
о несчастном случае на производстве
Форма Н-1ПС
АКТ N ____
о несчастном случае на производстве
Больничные в этом случае выплачиваются пострадавшему в размере 100% среднего заработка за весь период временной нетрудоспособности работника вплоть до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.
Глава 5. Что необходимо делать застрахованному
в посттравматический период
Порой для восстановления после произошедшего несчастного случая требуется определенное время. Статьей 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) предусмотрены выплаты лицам, пострадавшим на производстве. Помимо выплат в виде пособия по временной нетрудоспособности, а также единовременной страховой и ежемесячных страховых выплат застрахованному либо лицам, имеющим право на получение такой выплаты в случае его смерти, предусмотрены также дополнительные расходы, связанные с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией пострадавшего. Единовременная и ежемесячные страховые выплаты назначаются и выплачиваются региональным отделением Фонда, если учреждением медико-социальной экспертизы установлена стойкая утрата профессиональной трудоспособности.
Максимальный размер единовременной и ежемесячной страховых выплат устанавливается федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год. В 2011 г. максимальный размер единовременной страховой выплаты составляет 68 586 руб., ежемесячной страховой выплаты - 52 740 руб.
Дополнительные
расходы, связанные |
Нормативное регулирование |
1.
Лечение застрахованного |
Пункт
12 Постановления |
2.
Обеспечение лекарствами, изделиями |
Пункт 22 Постановления N 286 |
3.
Посторонний (специальный медицинский |
Пункты 24, 25 Постановления N 286 |
4.
Проезд застрахованного (при |
Глава VIII Постановления N 286 |
5. Санаторно-курортное лечение |
Глава V Постановления N 286 |
6.
Изготовление и ремонт протезов |
Глава VI Постановления N 286 |
7.
Обеспечение техническими средствами |
Пункты
33, 36, 38 Постановления |
8.
Профессиональное обучение |
Пункты
42, 43, 44 Постановления |
1503005
ВЫПИСКА ИЗ АКТА N ___ ОСВИДЕТЕЛЬСТВОВАНИЯ
в федеральном государственном учреждении
медико-социальной экспертизы
1503006
СПРАВКА серия ___ N ___
о результатах установления степени утраты
профессиональной трудоспособности в процентах
(выдается освидетельствованному)
Подписано в печать
16.01.2012