Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы(КонсультантПлюс, 2019)

Готовое решение КонсультантПлюс, 28.06.2019

В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы

У каждого налога свои периодичность и сроки уплаты.

Например, по налогу на прибыль платят авансовые платежи и налог за год.

Налог за год платят не позднее 28 марта следующего года.

Сроки авансовых платежей зависят от способа их уплаты, который вы выбрали. Если у вас квартальные и ежемесячные платежи, то вы платите: не позднее 28-го числа каждого месяца квартала - ежемесячные платежи, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, - квартальный платеж (кроме платежа за IV квартал).

Страховые взносы нужно платить за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца.

Оглавление:

1. Сроки уплаты налога на прибыль

2. Сроки уплаты НДС

3. Сроки уплаты НДФЛ

4. Сроки уплаты страховых взносов

5. Сроки уплаты налога на имущество

6. Сроки уплаты земельного налога

7. Сроки уплаты транспортного налога

8. Сроки уплаты акцизов

9. Сроки уплаты водного налога

10. Сроки уплаты НДПИ

11. Сроки уплаты налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

12. Сроки уплаты налога на игорный бизнес

13. Сроки уплаты налога при УСН

14. Сроки уплаты налога при ЕНВД

15. Сроки уплаты налога при ЕСХН

1. Сроки уплаты налога на прибыль

По налогу на прибыль много сроков уплаты. Они отличаются в зависимости от того, платите вы налог как налогоплательщик или как налоговый агент.

У налогоплательщиков сроки отличаются для уплаты:

налога по итогам года;

авансовых платежей в течение года.

При этом по авансовым платежам сроки зависят от способа их уплаты, который вы выбрали.

1.1. Сроки уплаты налога на прибыль налогоплательщиками

Налог по итогам года нужно платить не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

При этом не важно, каким способом вы платите авансовые платежи.

Если 28 марта будет выходным днем, то налог заплатите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2019 г. налог на прибыль заплатите не позднее 30 марта 2020 г.

Сроки авансовых платежей отличаются в зависимости от способа их расчета и уплаты, который вы выбрали:

ежеквартально и ежемесячно внутри квартала;

только ежеквартально;

ежемесячно по фактической прибыли.

См. также: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

1.1.1. Сроки авансов, которые нужно платить поквартально и ежемесячно

Эти авансы платите так (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

ежемесячные платежи внутри квартала - не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала;

квартальные платежи - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если 28-е число выпадет на нерабочий день (выходной или праздник), налог нужно заплатить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2019 г. авансовые платежи перечислите не позднее:

28 января 2019 г. - 1-й ежемесячный платеж за I квартал;

28 февраля 2019 г. - 2-й ежемесячный платеж за I квартал;

28 марта 2019 г. - 3-й ежемесячный платеж за I квартал;

29 апреля 2019 г. - 1-й ежемесячный платеж за II квартал и квартальный платеж по итогам I квартала;

28 мая 2019 г. - 2-й ежемесячный платеж за II квартал;

28 июня 2019 г. - 3-й ежемесячный платеж за II квартал;

29 июля 2019 г. - 1-й ежемесячный платеж за III квартал и квартальный платеж по итогам полугодия;

28 августа 2019 г. - 2-й ежемесячный платеж за III квартал;

30 сентября 2019 г. - 3-й ежемесячный платеж за III квартал;

28 октября 2019 г. - 1-й ежемесячный платеж за IV квартал и квартальный платеж по итогам 9 месяцев;

28 ноября 2019 г. - 2-й ежемесячный платеж за IV квартал;

30 декабря 2019 г. - 3-й ежемесячный платеж за IV квартал.

См. также:

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Как рассчитать квартальные авансовые платежи при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала

1.1.2. Сроки авансов, которые нужно платить только поквартально

Квартальные платежи перечисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 285, п. 3 ст. 286, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

За 2019 г. авансовые платежи перечислите не позднее:

29 апреля 2019 г. - по итогам I квартала;

29 июля 2019 г. - по итогам полугодия;

28 октября 2019 г. - по итогам 9 месяцев.

См. также: Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

1.1.3. Сроки авансов по фактической прибыли

Авансы по фактической прибыли платите не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

За 2019 г. авансовые платежи перечислите не позднее:

28 февраля 2019 г. - за 1 месяц;

28 марта 2019 г. - за 2 месяца;

29 апреля 2019 г. - за 3 месяца;

28 мая 2019 г. - за 4 месяца;

28 июня 2019 г. - за 5 месяцев;

29 июля 2019 г. - за 6 месяцев;

28 августа 2019 г. - за 7 месяцев;

30 сентября 2019 г. - за 8 месяцев;

28 октября 2019 г. - за 9 месяцев;

28 ноября 2019 г. - за 10 месяцев;

30 декабря 2019 г. - за 11 месяцев.

См. также: Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

1.2. Сроки уплаты налога на прибыль налоговыми агентами

Удержанный налог на прибыль нужно заплатить не позднее чем на следующий рабочий день после даты выплаты дохода налогоплательщику (п. п. 6, 7 ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Налог с дивидендов по ценным бумагам, которые учитываются на счетах депо иностранного номинального держателя (иностранного уполномоченного держателя, счетах депо депозитарных программ) нужно перечислить на 30-й рабочий день с момента выплаты дивидендов (п. 6 ст. 6.1, п. 11 ст. 310.1 НК РФ).

Налоговые агенты авансовые платежи не перечисляют.

См. также:

Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль

Налог на прибыль при выплате дивидендов

2. Сроки уплаты НДС

Сроки зависят от того, по каким операциям нужно заплатить НДС:

по внутренним;

при ввозе товаров из ЕАЭС;

при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС.

2.1. Сроки уплаты НДС по внутренним операциям

Сроки уплаты отличаются:

для налогоплательщиков;

некоторых налоговых агентов;

тех, кто НДС не платит, но выставил счет-фактуру с НДС.

2.1.1. Сроки уплаты НДС налогоплательщиками

Налогоплательщики платят НДС за каждый квартал тремя равными частями: не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала (ст. 163, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если 25-е число выпадет на нерабочий день (выходной или праздник), налог нужно заплатить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2019 г. НДС перечисляйте так:

за I квартал не позднее:

25 апреля 2019 г. - 1/3 суммы налога;

27 мая 2019 г. - 1/3 суммы налога;

25 июня 2019 г. - 1/3 суммы налога;

за II квартал не позднее:

25 июля 2019 г. - 1/3 суммы налога;

26 августа 2019 г. - 1/3 суммы налога;

25 сентября 2019 г. - 1/3 суммы налога;

за III квартал не позднее:

25 октября 2019 г. - 1/3 суммы налога;

25 ноября 2019 г. - 1/3 суммы налога;

25 декабря 2019 г. - 1/3 суммы налога;

за IV квартал не позднее:

27 января 2020 г. - 1/3 суммы налога;

25 февраля 2020 г. - 1/3 суммы налога;

25 марта 2020 г. - 1/3 суммы налога.

См. также: Что нужно знать об НДС

2.1.2. Сроки уплаты НДС налоговыми агентами

Налоговые агенты платят НДС в те же сроки, что и налогоплательщики.

Исключение - если вы заказываете у иностранных лиц (кроме тех, кто оказывает электронные услуги) работы или услуги, местом реализации которых является РФ. При этом иностранное лицо не состоит на учете в РФ как плательщик НДС. Налог с таких операций нужно заплатить в бюджет вместе с оплатой иностранцу (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ).

См. также: Как налоговому агенту рассчитать НДС

2.1.3. Сроки уплаты НДС для организации, которая не является плательщиком (освобождена), но выставила счет-фактуру с НДС

НДС нужно заплатить одной суммой не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы выставили счет-фактуру с НДС (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ).

Например, если вы применяете УСН и выставили счет-фактуру в III квартале 2019 г., НДС нужно полностью заплатить до 25 октября 2019 г. включительно.

См. также:

Действия продавца - неплательщика НДС, если он ошибочно выставил счет-фактуру

Что делать продавцу, применяющему УСН, если он выставил счет-фактуру с НДС

Как уплатить НДС

2.2. Сроки уплаты НДС при ввозе товаров из ЕАЭС

НДС платите не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли на учет импортированные товары (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Например, если вы приняли на учет ввезенный из ЕАЭС товар в августе 2019 г., то "ввозной" НДС нужно будет заплатить не позднее 20 сентября 2019 г.

Если 20-е число выпадет на нерабочий день (выходной или праздник), налог нужно заплатить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

См. также: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии

2.3. Сроки уплаты НДС при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС

НДС по этим операциям уплачивайте вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации (пп. 3 п. 1 ст. 46, ст. 119, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС).

См. также: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС

3. Сроки уплаты НДФЛ

Сроки уплаты НДФЛ, который вы как налоговый агент удержали при выплате доходов физлицам, такие:

НДФЛ с зарплаты, премий, выплат по ГПД и по другим доходам, для которых нет специальных сроков, - не позднее следующего рабочего дня после их выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

С авансов по зарплате налог удерживать и платить не нужно (п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-04-05/11355);

НДФЛ с отпускных и больничных - не позднее последнего дня месяца, в котором вы их выплатили. Если последний день месяца выходной - то не позднее первого рабочего дня следующего месяца (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

См. также:

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

В какой срок уплачивать НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Как исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы

Как облагаются НДФЛ премии сотрудников

Как рассчитать НДФЛ с отпускных и перечислить его в бюджет

Как рассчитать и перечислить НДФЛ с больничных листов

Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам

4. Сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы с выплат физлицам (в т.ч. работникам и тем, кто на ГПД) платите за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 4 ст. 22, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Если 15-е число выпадет на нерабочий день (выходной или праздник), взносы заплатите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Например, за 2019 г. взносы нужно заплатить не позднее:

15 февраля 2019 г. - за январь;

15 марта 2019 г. - за февраль;

15 апреля 2019 г. - за март;

15 мая 2019 г. - за апрель;

17 июня 2019 г. - за май;

15 июля 2019 г. - за июнь и т.д.

5. Сроки уплаты налога на имущество

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей по итогам отчетных периодов устанавливают власти каждого региона РФ сами (ст. 379, п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ).

Например, в г. Москве налог по итогам года нужно платить не позднее 30 марта следующего года, а авансовые платежи - не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (ч. 1, 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).

Если последний день срока выпадет на нерабочий день (выходной или праздник), налог нужно заплатить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетные периоды по налогу такие (п. 2 ст. 379 НК РФ):

для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, - I квартал, полугодие и 9 месяцев;

для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, - I, II и III кварталы.

Власти региона могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ).

Узнать сроки уплаты налога и авансовых платежей в вашем регионе вы можете на сайте ФНС России http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

6. Сроки уплаты земельного налога

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей по итогам I, II и III кварталов устанавливают местные власти (ст. 393, п. 6 ст. 396, п. п. 1, 2 ст. 397 НК РФ).

При этом срок уплаты налога за год не может быть раньше 1 февраля следующего года (п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ).

Например, в городском округе Чехов Московской области сроки уплаты земельного налога такие (п. п. 3.2.1, 3.3 Решения Совета депутатов городского округа Чехов МО от 25.10.2017 N 67/5-2017):

налог по итогам года - не позднее 1 февраля следующего года;

авансовый платеж по итогам I, II и III кварталов - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Местные власти могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 393, п. 9 ст. 396 НК РФ).

Узнать сроки уплаты налога и авансовых платежей вы можете на сайте ФНС России http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

7. Сроки уплаты транспортного налога

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей по итогам I, II и III кварталов устанавливают власти региона РФ (ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).

При этом срок уплаты налога за год не может быть раньше 1 февраля следующего года (п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Например, в г. Санкт-Петербурге сроки уплаты транспортного налога такие (п. 2 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53):

налог по итогам года - не позднее 10 февраля следующего года;

Власти региона могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 360, п. 6 ст. 362 НК РФ).

8. Сроки уплаты акцизов

Сроки зависят от того, по каким операциям нужно заплатить акциз:

по внутренним;

при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС;

при ввозе подакцизных товаров из стран, не входящих в ЕАЭС.

8.1. Сроки уплаты акцизов по внутренним операциям

Для уплаты акцизов есть общие сроки и специальные. Специальные сроки применяются к некоторым видам операций с подакцизными товарами.

Кроме того, по некоторым операциям предусмотрены авансовые платежи.

8.1.1. Общие сроки для уплаты акцизов

Акцизы по внутренним операциям нужно платить за каждый календарный месяц. Срок уплаты - не позднее 25-го числа следующего месяца (ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФ).

Например, акцизы за август 2019 г. нужно заплатить не позднее 25 сентября 2019 г.

Если 25-е число выпадет на нерабочий день (выходной или праздник), акциз нужно заплатить не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

8.1.2. Специальные сроки уплаты акцизов

Специальные сроки предусмотрены для некоторых операций с подакцизными товарами:

по операциям, которые указаны в п. 3.1 ст. 204 НК РФ, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, за который вы рассчитали акциз.

Например, акциз по операциям с прямогонным бензином за июнь 2019 г. нужно заплатить не позднее 25 сентября 2019 г. (пп. 1 п. 3.1 ст. 204 НК РФ);

по операциям, указанным в пп. 30, 31, 36, 37 п. 1 ст. 182 НК РФ, - не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за месяцем, за который вы рассчитали акциз (п. 3.2 ст. 204 НК РФ);

при направлении нефтяного сырья на переработку, в случае, указанном в пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совершена эта операция (п. 3.3 ст. 204 НК РФ).

Если последний день срока выпадет на нерабочий день (выходной или праздник), акциз нужно заплатить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

8.1.3. Авансовые платежи по акцизам

Авансовые платежи перечисляют только организации - производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции в случаях, указанных в п. 8 ст. 194 НК РФ (п. 6 ст. 204 НК РФ).

Платить аванс нужно не позднее 15-го числа текущего месяца исходя из общего объема этилового спирта, который будете закупать (передавать или ввозить в РФ из ЕАЭС) в следующем месяце (п. 6 ст. 204 НК РФ).

Если 15-е число выпадет на нерабочий день (выходной или праздник), аванс нужно заплатить не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

8.2. Сроки уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС

Акцизы платите за месяц, в котором ввезенные подакцизные товары (кроме маркируемых) приняли на учет. Срок уплаты - не позднее 20-го числа следующего месяца (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Например, "ввозной" акциз по товарам, которые приняли на учет в июне 2019 г., нужно заплатить не позднее 22 июля 2019 г.

По ввезенным маркируемым товарам акциз нужно заплатить не позднее пяти рабочих дней с даты их принятия на учет. Акциз нужно платить таможне (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 186, п. 4 ст. 186.1 НК РФ).

8.3. Сроки уплаты акцизов при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС

Акцизы платите таможенным органам вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 4 п. 1 ст. 46, ст. 119, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС).

9. Сроки уплаты водного налога

Водный налог платите за каждый квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 333.11, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

За 2019 г. заплатите налог не позднее:

22 апреля 2019 г. - за I квартал;

22 июля 2019 г. - за II квартал;

21 октября 2019 г. - за III квартал;

20 января 2020 г. - за IV квартал.

10. Сроки уплаты НДПИ

НДПИ платите за каждый календарный месяц не позднее 25 числа следующего месяца (ст. ст. 341, 344 НК РФ).

Например, налог за июнь 2019 г. нужно перечислить не позднее 25 июля 2019 г.

11. Сроки уплаты налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Налог по итогам года нужно заплатить не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 333.53, п. 8 ст. 333.55, п. 2 ст. 333.56 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев) перечисляйте не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 333.53, п. 6 ст. 333.55 НК РФ).

За 2019 г. платите НДД не позднее:

29 апреля 2019 г. - авансовый платеж за I квартал;

29 июля 2019 г. - авансовый платеж за полугодие;

28 октября 2019 г. - авансовый платеж за 9 месяцев;

30 марта 2020 г. - налог по итогам года.

12. Сроки уплаты налога на игорный бизнес

Налог платите за каждый календарный месяц - не позднее 20-го числа следующего месяца (ст. 368, п. 2 ст. 370, ст. 371 НК РФ).

Например, за август 2019 г. заплатите налог не позднее 20 сентября 2019 г.

13. Сроки уплаты налога при УСН

Единый налог при УСН нужно платить в такие сроки (ст. 346.19, п. п. 2, 3, 4, 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

налог по итогам года - не позднее 31 марта следующего года.

Если последний день уплаты - выходной или праздник, то заплатите налог не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

14. Сроки уплаты налога при ЕНВД

ЕНВД нужно платить за каждый квартал. Срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Если 25-е число - выходной или праздник, то заплатите налог не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

15. Сроки уплаты налога при ЕСХН

Единый налог нужно платить в такие сроки (ст. 346.7, п. п. 2, 5 ст. 346.9, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ):

авансовый платеж по итогам полугодия - не позднее 25 июля текущего года;

налог по итогам года - не позднее 31 марта следующего года.