"Главная книга", 2012, N 20
ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДФЛ: ПРОВЕРЬ СЕБЯ
(Обучающий тест на правильность расчета налога
и перечисления его в бюджет)
О том, как рассчитывать НДФЛ с доходов сотрудников в разных ситуациях, а также о порядке перечисления налога в бюджет мы неоднократно рассказывали на страницах нашего журнала. А сегодня мы предлагаем вам ответить на наши вопросы по НДФЛ, а потом свериться с правильными вариантами ответов на с. 27. Имейте в виду, что правильные ответы даны с учетом позиции контролирующих органов.
Вопросы
1. В октябре 2012 г. в организацию пришел сотрудник, который в этом году нигде не работал (в трудовой книжке последняя запись - об увольнении в ноябре 2011 г.). Он написал заявление о предоставлении вычетов на детей. С какого месяца их предоставить?
А. С начала года (с января).
Б. С месяца начала работы в организации (с октября).
2. Увольняется сотрудник, у которого осталась в подотчете крупная сумма. Удержать ее всю из причитающихся работнику при увольнении денег не получится. Добровольно возвращать ее он не собирается. Руководитель не хочет ни обращаться в суд за взысканием задолженности, ни издавать приказ о прощении долга.
В какой момент невозвращенная подотчетная сумма станет доходом работника?
А. В день увольнения работника.
Б. В день истечения 3-летнего срока исковой давности.
3. Работник принес свидетельство о рождении ребенка, в котором он указан как отец. Но с матерью ребенка он в браке не состоит. Нужно ли ему, кроме этого свидетельства, представлять еще документы о совместном проживании с ребенком или об участии в его обеспечении?
А. Да, ведь брак между родителями не зарегистрирован.
Б. Нет.
4. Организация использует личный автомобиль работника в служебных целях и выплачивает ему компенсацию. По документам собственник машины - другой гражданин, так как работник "купил" ее по доверенности. Облагается ли НДФЛ компенсация в этом случае?
А. Нет, это прямо предусмотрено НК.
Б. Да, так как автомобиль не является собственностью работника.
5. В октябре 2012 г. сотрудница, которая работает с 2011 г., решила заявить вычеты на детей. Она написала заявление о предоставлении вычетов с 2011 г. и принесла свидетельства о рождении детей. Но в 2011 г. НДФЛ с ее доходов исчисляли без учета вычетов. Должна ли бухгалтерия пересчитать НДФЛ и за 2011 г., и за 2012 г. и вернуть излишне удержанный налог сотруднице?
А. Да, должна, ведь сотрудница написала заявление и представила документы для вычета.
Б. Нет, налоговый агент не должен предоставлять вычеты задним числом.
В. Организация должна пересчитать НДФЛ только за 2012 г.
6. Предприниматель ведет два вида деятельности, один из которых подпадает под ЕНВД. Он состоит на учете в двух ИФНС: по месту жительства и как плательщик ЕНВД по месту ведения "вмененной" деятельности. Куда перечислять НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников?
А. НДФЛ за всех работников перечисляется в ИФНС по месту жительства ИП.
Б. НДФЛ за работников, занятых во "вмененной" деятельности, надо перечислить в ИФНС, где ИП состоит на учете как вмененщик.
7. Организация перечислила в бюджет НДФЛ не в день получения в банке денег для выплаты зарплаты, а на 2 дня позже. Чем это грозит?
А. За несвоевременное перечисление налога начислят только пени.
Б. За несвоевременное перечисление налога грозит штраф по ст. 123 НК РФ и пени.
8. Бухгалтер устроилась на работу в организацию, у которой есть обособленные подразделения. Когда она приступила к работе, обнаружила, что прежний бухгалтер перечислял НДФЛ за всех работников организации по месту нахождения головного офиса компании. Правильно ли это?
А. Нет, не правильно.
Б. Да, НК позволяет перечислять налог за всех работников по месту нахождения "головы".
9. Сотрудник проработал в организации январь - март, а потом уволился. Но в августе он снова устроился на работу в эту же организацию. Сколько справок 2-НДФЛ подавать на этого сотрудника за 2012 г.?
А. Две. В одной будут отражены доходы с января по март включительно, а в другой - с августа по декабрь.
Б. Одну.
10. Организация выплатила материальную помощь сотруднице в связи с рождением ребенка в сумме 20 тыс. руб. Надо ли запрашивать справку 2-НДФЛ с места работы мужа, чтобы понять, удерживать ли с 20 тыс. руб. НДФЛ?
А. Не нужно, так как по НК материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме не более 50 тыс. руб. не облагается НДФЛ.
Б. Безопаснее запросить, и если муж сотрудницы получил материальную помощь в сумме 50 тыс. руб., то с 20 тыс. руб. надо удержать НДФЛ.
Ответы
Вопрос |
Правильный |
Пояснение |
1 |
А. |
Вычеты
на детей сотруднику надо предоставить начиная с |
2 |
Б. |
Невозвращенная
подотчетная сумма станет доходом
|
3 |
Б. |
По
НК вычет дается родителям, на обеспечении которых |
4 |
Б. |
По
мнению Минфина, с такой компенсации нужно удерживать |
5 |
В. |
НДФЛ
за 2011 г. организация пересчитывать не должна. |
6 |
Б. |
Предприниматели
как налоговые агенты обязаны |
7 |
Б. |
ИФНС
может: |
8 |
А. |
НДФЛ,
удержанный с доходов работников ОП, нужно |
9 |
Б. |
Справки
2-НДФЛ подаются по каждому физлицу, получившему |
10 |
Б. |
Из
НК не следует, что <21>: |
--------------------------------
<1> Подпункт 4 п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226, ст. 216 НК РФ; Письмо Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-05/8-36; Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09.
<2> Пункт 1 ст. 210 НК РФ; Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610, от 08.08.2012 N 03-03-07/37; Постановление 12 ААС от 26.02.2010 N А57-3405/2009.
<3> Статья 196 ГК РФ.
<4> Статья 392 ТК РФ.
<5> Пункт 2 Приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@; разд. II Рекомендаций, утв. этим Приказом.
<6> Пункт 5 ст. 226 НК РФ.
<7> Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/5-93.
<8> Статья 188 ТК РФ.
<9> Письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-04-06/9-228, от 21.02.2012 N 03-04-06/3-42.
<10> Пункт 4 ст. 218 НК РФ; Письма Минфина России от 26.01.2012 N 03-04-05/8-72, от 18.01.2012 N 03-04-08/8-5.
<11> Пункт 3 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118.
<12> Пункт 1 ст. 231 НК РФ.
<13> Пункт 7 ст. 226 НК РФ.
<14> Письма Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1007; от 02.11.2011 N 03-04-05/3-839; ФНС России от 07.04.2010 N ШС-17-3/50@.
<15> Статья 123 НК РФ.
<16> Пункт 1 ст. 75 НК РФ; Определение КС РФ от 04.07.2002 N 202-О; Постановление КС РФ от 17.12.1996 N 20-П.
<17> Письма ФНС России от 03.08.2011 N АС-4-3/12547; Минфина России от 22.06.2012 N 03-04-06/3-174.
<18> Постановления Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08, от 23.08.2005 N 645/05.
<19> Раздел I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
<20> Пункт 3 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.
<21> Пункт 8 ст. 217 НК РФ.
<22> Пункт 8 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67, от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36.
Е.А.Шаронова
Экономист
Подписано в печать
05.10.2012