"Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2012, N 4

 

НЮАНСЫ РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

 

В соответствии со ст. 57 ТК РФ одним из существенных условий трудового договора признается оплата труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплат, надбавок и поощрительных выплат. В некоторых случаях рабочее время сотрудников оплачивается исходя из их среднего заработка, общие правила исчисления которого установлены ст. 139 ТК РФ. Более подробно этот вопрос разъяснен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922). В статье расскажем об особенностях начисления средней заработной платы.

 

Согласно ТК РФ расчет средней заработной платы необходим при начислении различных выплат в пользу работников, в частности, при:

- участии в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения (ст. 39);

- предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска работнику (ст. 114);

- предоставлении ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (ст. ст. 116 - 119);

- выплате компенсации за неиспользованный отпуск или отпуск, превышающий 28 календарных дней (ст. ст. 126, 127);

- оплате труда при невыполнении норм труда по вине работодателя (ст. 155);

- оплате временных простоев по вине работодателя - в размере 2/3 средней заработной платы (ст. 157);

- направлении работника в командировку (ст. 167);

- исполнении работником государственных или общественных обязанностей в случаях, когда в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности исполняются в рабочее время (ст. 170);

- участии работника в работе комиссии по трудовым спорам (ст. ст. 171, 405);

- предоставлении учебного отпуска (ст. ст. 173 - 176);

- выплате выходного пособия при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением штата или окончанием сезонных работ (ст. ст. 84, 178, 180, 296, 318);

- выплате компенсации руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации (ст. 181);

- переводе работника на нижеоплачиваемую работу (ст. ст. 72.2, 73, 182);

- прохождении медосмотров (ст. ст. 185, 219);

- сдаче крови и ее компонентов (ст. 186);

- повышении квалификации работника с отрывом от работы (ст. 187);

- приостановлении работ органами государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов (ст. 220);

- лишении возможности трудиться у другого работодателя (ст. 234);

- возмещении ущерба, причиненного работником (ст. ст. 241, 248);

- переводе на другую работу беременных, женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет, а также прохождении беременными женщинами обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях (ст. 254);

- оплате перерывов для кормления ребенка (ст. 258);

- оплате вынужденного прогула при незаконном увольнении (ст. ст. 394, 396).

Также расчет средней заработной платы необходим:

- для определения размера пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам или ежемесячных пособий по уходу за ребенком;

- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

 

Определяем расчетный период

 

Независимо от режима работы (неполное, сокращенное рабочее время и т.п.) расчет среднего заработка осуществляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Подчеркнем, что в коллективном договоре или локальном нормативном акте, действующем в организации, могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы - при условии, что это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

 

Обратите внимание! Для исчисления среднего заработка время забастовки должно включаться в расчетный период, но только при условии личного решения работника в ней участвовать (Письмо Минтруда России от 23.01.1996 N 149-КВ).

 

Однако если говорить о временных отрезках, из расчетного периода исключается время (начисленные за это время суммы), в течение которого (п. 5 Положения N 922):

- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ст. 258 ТК РФ;

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

- работник не участвовал в забастовке, но в связи с нею не имел возможности выполнять свою работу;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

 

Учитываем выплаты, сделанные в расчетный период

 

Напомним, что для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда и применяемые у соответствующего работодателя. К таким выплатам относятся (п. 2 Положения N 922):

- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

- заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам;

- заработная плата, начисленная за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

- заработная плата, выданная в неденежной форме;

- денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

- денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

- начисленные в редакциях СМИ и организациях искусства гонорары работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

- заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

- заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;

- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;

- вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;

- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

- другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Как видно из приведенной нормы, указанный перечень не является исчерпывающим.

В то же время при исчислении среднего заработка следует иметь в виду особенности учета премий и вознаграждений, определенные п. 15 Положения N 922, а именно:

- ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, включаются в полном объеме в расчет среднего заработка, но не более одной выплаты по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода;

- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц (например, квартальная, полугодовая премии и т.п.), фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. То есть если в расчетный период (12 месяцев) попадает полностью, к примеру, квартал, за который работнику начислена выплата, эта выплата включается полностью. Если же в расчетный период попадает, например, только два месяца из квартала, то включается сумма пропорционально включаемому периоду (2/3 части вознаграждения);

- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления.

Однако не все денежные выплаты, которые работник получает от работодателя, учитываются при определении размера среднего заработка. Не принимаются в расчет выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (п. 3 Положения N 922), в частности, материальная помощь, дивиденды, займы, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха.

 

Расчет среднего и среднедневного заработка

 

На общих основаниях. Согласно п. 9 Положения N 922 при определении среднего заработка в некоторых случаях используется средний дневной заработок - он умножается на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Но следует помнить, что при определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска), обязательно используется средний часовой заработок. То есть при суммированном учете рабочего времени средний заработок будет определяться путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения N 922).

Итак, средний дневной (часовой) заработок по общему правилу определяется следующим образом (п. п. 9, 13 Положения N 922):

 

                           Сумма фактически начисленной заработной платы за

                              отработанные дни (часы) расчетного периода

                                  (включая премии и вознаграждения)

    Средний дневной     = -------------------------------------------------

    (часовой) заработок    Количество фактически отработанных дней (часов)

                                            в этот период

 

К сведению. Лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в порядке, установленном п. 19 Положения N 922.

 

Если нет фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней. На практике встречаются и такие ситуации.

Если нет фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного в соответствии с п. 5 Положения N 922, расчет среднего заработка производится исходя из суммы заработной платы, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих периодам, исключаемым при расчете среднего заработка (п. 6 Положения N 922).

Если работник не имел заработка и до начала расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из суммы, начисленной за фактически отработанное время в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Положения N 922).

А если работник фактически не работал и не получал заработную плату до расчетного периода, в расчетном периоде и в месяце, с которым связано сохранение среднего заработка? Тогда средний заработок следует определять исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада) (п. 8 Положения N 922).

Отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска (п. 10 Положения) определяется следующим образом:

 

                         Сумма фактически начисленной заработной платы за

                        расчетный период (включая премии и вознаграждения)

    Средний дневной = -----------------------------------------------------

       заработок       12 месяцев x 29,4 (среднемесячное число календарных

                                              дней)

 

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922, то средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется так:

 

                         Сумма фактически начисленной заработной платы за

                        расчетный период (включая премии и вознаграждения)

    Средний дневной = -----------------------------------------------------

       заработок         (29,4 x Количество полных календарных месяцев) +

                       Количество отработанных календарных дней в неполных

                                       календарных месяцах

 

В свою очередь, количество календарных дней в не полностью отработанном месяце рассчитывается следующим образом:

 

                        29,4 (среднемесячное

                          число календарных        Количество

       Количество              дней)           календарных дней,

    календарных дней  = -------------------- x    приходящихся

    в неполном месяце        Количество         на отработанное

                         календарных дней       в данном месяце

                              месяца                  время

 

Если работникам предоставляются отпуска, а также выплачиваются компенсации за неиспользованные отпуска в рабочих днях, то согласно п. 11 Положения N 922 средний дневной заработок будет исчисляться так:

 

        Сумма фактически начисленной

    заработной платы за расчетный период

      (включая премии и вознаграждения)

    ------------------------------------

    Количество рабочих дней по календарю

          6-дневной рабочей недели

 

Индексация. Повышение оплаты труда сказывается на величине средней заработной платы. При этом для расчета сумм среднего заработка особое значение имеет, когда произошло повышение оплаты труда (п. 16 Положения N 922).

Рассмотрим основные варианты повышения зарплаты и их влияние на средний заработок:

1) повышение в расчетный период - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период, повышаются на коэффициенты, рассчитанные путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на ставки, оклады, вознаграждения, установленные в каждом из месяцев расчетного периода;

2) повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. Повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

3) повышение произошло в период сохранения среднего заработка - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

В заключение на примерах рассмотрим, как на практике применяются основные правила расчета среднего заработка. Для удобства рассчитаем отпускные и обратимся к наиболее сложным и проблемным случаям их начисления: расчетный период отработан не полностью; в расчетном периоде произошло повышение заработной платы.

 

Пример 1. Организация работает по календарю пятидневной рабочей недели. Работнику предоставлен отпуск с 14.05.2012 по 25.05.2012 (12 кал. дн.). Расчетный период - с 01.05.2011 по 30.04.2012.

С 20.06.2011 по 23.06.2011 работник был нетрудоспособен - количество рабочих дней составило 17.

С 19.03.2012 по 30.03.2012 работник находился в очередном отпуске - количество отработанных дней равно 11.

Должностной оклад составляет 30 000 руб.

В данном случае учитывается начисленная работнику зарплата в размере 340 000 руб. (30 000 руб. x 10 мес. + 30 000 руб. / 21 дн. x 17 дн. + 30 000 руб. / 21 дн. x 11 дн.), где 21 дн. - количество рабочих дней в июне 2011 г. и марте 2012 г. по календарю пятидневной рабочей недели).

Количество календарных дней, учитываемых для расчета:

- в июне - 25,48 дн. (29,4 / 30 x (30 - 4));

- в марте - 17,07 дн. (29,4 / 31 x (31 - 13)).

Соответственно, средний дневной заработок составит 1010,25 руб. (340 000 / (29,4 x 10 + 25,48 + 17,07)).

Сумма отпускных в данном случае будет равна 12 123 руб. (1010,25 руб. x 12 дн.).

 

Пример 2. Работнику в мае 2012 г. предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск (14 кал. дн.). Расчетный период для исчисления среднего заработка в количестве 12 месяцев - с мая 2011 г. по апрель 2012 г. - отработан полностью.

Ежемесячная заработная плата работника в период с 01.05.2011 по 30.09.2011 составляла 30 000 руб. Зарплата была повышена на 10% соответственно:

- в октябре 2011 г. - и с 01.10.2011 по 29.02.2012 составила 33 000 руб.;

- в марте 2012 г. - и с 01.03.2012 по 30.04.2012 составила 36 300 руб.

Для исчисления среднего заработка работника необходимо определить коэффициенты индексации и проиндексировать зарплату. При этом коэффициенты рассчитываются путем деления оклада, установленного в месяце последнего повышения, на оклад в каждом из месяцев расчетного периода.

Коэффициент индексации составит:

- в период с 01.05.2011 по 30.09.2011 - 1,21 (36 300 руб. / 30 000 руб.);

- в период с 01.10.2011 по 29.02.2012 - 1,1 (36 300 руб. / 33 000 руб.).

С помощью указанных коэффициентов индексируем зарплату, начисленную работнику в расчетном периоде, и определяем фактический заработок. За расчетный период он с учетом повышения оклада для расчета среднего заработка составит 435 600 руб. (30 000 руб. x 5 мес. x 1,21 + 33 000 руб. x 5 мес. x 1,1 + 36 300 руб. x 2 мес.).

Средний дневной заработок: 1234,69 руб. (435 600 руб. / (12 мес. / 29,4 дн.)). Сумма, подлежащая выплате работнику за 14 календарных дней отпуска, составит 17 285,66 руб.

 

Пример 3. С 01.04.2012 в организации были повышены должностные оклады работников. Один из работников с 16.04.2011 уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней.

Расчетный период с апреля 2011 г. по март 2012 г. полностью отработан.

Должностной оклад работника составлял до 01.04.2012 30 000 руб., а с 01.04.2012 был увеличен до 33 000 руб.

Коэффициент индексации для исчисления среднего заработка равен 1,1 (33 000 руб. / 30 000 руб.).

Средний дневной заработок составит 1020,41 руб. (30 000 руб. x 12 мес. / (12 мес. x 29,4 дн.)).

Индексируем размер среднего дневного заработка, умножая его на коэффициент индексации. Сумма среднего дневного заработка работника с учетом коэффициента индексации - 1122,45 руб. (1020,41 руб. x 1,1).

Сумма отпускных работника составит 15 714,3 руб. (1122,45 руб. x 14 дн.).

 

Пример 4. Работник находился в очередном ежегодном отпуске в период с 19.03.2012 по 15.04.2012 (28 кал. дн.). В расчетный период должностной оклад работника составлял 30 000 руб. Средний дневной заработок для расчета отпускных - 1020,41 руб. (30 000 руб. x 12 мес. / (12 мес. x 29,4 дн.)). Сумма отпускных составила 28 571,48 руб. (1020,41 руб. x 28 кал. дн.). С 01.04.2012 должностные оклады работников организации были повышены на 10%. То есть размер коэффициента индексации среднего заработка работника, находящегося в отпуске, составит 1,1 (30 000 руб. x 10% / 30 000 руб.). С учетом коэффициента индексации средний заработок составит 1122,45 руб. (1020,41 руб. x 1,1).

За период с 01.04.2012 по 15.04.2012 работнику были выплачены отпускные в размере 15 306,15 руб. (1020,41 руб. x 15 дн.).

Соответственно, с учетом повышения должностных окладов с 01.04.2012 за период с 01.04.2012 по 15.04.2012 работнику необходимо начислить 16 836,77 руб. (15 306,15 руб. x 1,1).

То есть с учетом индексации работнику следует доплатить только за период с 01.04.2012 по 15.04.2012 отпускные в сумме 1530,62 руб. (16 836,77 - 15 306,15).

 

В.В.Данилова

Эксперт журнала

"Отдел кадров государственного

(муниципального) учреждения"

Подписано в печать

10.04.2012