Библеотека "Налоги" Платежи в дорожные фонды Ошибка 1 1. Организация не включает в налогооблагаемую базу по налогу на пользователей автодорог сумму выручки, полученной от сдачи в аренду своего имущества. Например, ООО «Аэлита» сдает в аренду часть своего помещения. Сумма арендной платы по договору аренды 12 000 рублей( в т. ч. НДС-2000 руб.) за квартал. Предприятие не облагает эту сумму налогом на пользователей автомобильных дорог в первом квартале 2002 года. 2. Нарушены требования пункта 33.5 Главы II Инструкции № 59 от 04.04.2000 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды»: Выручка от реализации услуг по предоставлению в аренду имущества, в том числе по договору лизинга, подлежит налогообложению на общих основаниях. 3. Для исправления данной ошибки необходимо включить сумму выручки, полученную от сдачи в аренду имущества, в состав налогооблагаемой базы по налогу на пользователей автодорог, исчислить налог на пользователей автодорог, уплатить налог на пользователей автодорог в дорожный фонд, отразить в бухгалтерском учете все изменения, скорректировать налог на прибыль предприятия, представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на пользователей автомобильных дорог, представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на прибыль. 4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы: регистры бухгалтерского учета счета 26,68,51,90, декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог, декларация по налогу на прибыль, налоговые регистры. 5. Исправление ошибки В бухгалтерском учете сделать проводки согласно таблице №Содержание операцииСуммаКор.счетов ДтКт 1Начислен налог на польз. Автодорог1002668 2Перечислен налог на польз. Автодорог1006851 3Списаны общехозяйственные расходы1009026 4Скорректирован налог на прибыль2499 сторно68 сторно Предприятию необходимо исчислить налог на пользователей автодорог 100 рублей(10 000х1%), перечислить его в дорожный фонд и представить в ИМНС по месту регистрации уточненную налоговую декларацию по налогу на пользователей автодорог. При этом сумма налоговой базы (строка 1 столбец 7 декларации) увеличиться на 10 000 рублей. Сумма налога (строка 1 столбец 4) увеличится на 100 рублей. Соответственно сумма, подлежащая доплате (строка 3 столбец 4) увеличится на 100 рублей. В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения: В регистре налогового учета «Косвенные расходы» расходы увеличить на 100 рублей. Исчислить налог на прибыль 24 рубля (100х24%). Представить в ИМНС уточненную декларацию по налогу на прибыль. При этом по стоке 020 Листа 02 указывается сумма на 24 рубля больше, по строкам 050, 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 410 определяется сумма налога к уменьшению. Ошибка 2 1. Образовательное учреждение не уплачивает в дорожный фонд налог на пользователей автодорог со своей выручки, считая, что в соответствии с положениями Закона об образовании не должно уплачивать этот налог. Например, ООО «Учебный центр» является образовательным учреждением. Выручка за январь - март 2002 года от платных услуг по обучению составила 300 000 рублей. Налог с владельцев транспортных средств с этой суммы не уплачен. Ошибка обнаружена в мае 2002 года. 2. Нарушены положения пункта 1 статьи 5 Закона РФ от 18. 10. 1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации». Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. При этом для образовательных учреждений льгот по уплате налога на пользователей автомобильных дорог вышеназванным Законом не установлено. 3. Для исправления данной ошибки необходимо исчислить налог на пользователей автодорог, уплатить налог на пользователей автодорог в дорожный фонд, отразить в бухгалтерском учете все изменения, скорректировать налог на прибыль предприятия, представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на пользователей автомобильных дорог, представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на прибыль. 4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы: регистры бухгалтерского учета счета 26,68,51,90, декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог, декларация по налогу на прибыль, налоговые регистры. 5. Исправление ошибки В бухгалтерском учете сделать проводки согласно таблице №Содержание операцииСуммаКор.счетов ДтКт 1Начислен налог на польз. Автодорог30002668 2Перечислен налог на польз. Автодорог30006851 3Списаны общехозяйственные расходы30009026 4Скорректирован налог на прибыль72099сторно68сторно Предприятию необходимо исчислить налог на пользователей автодорог 3000 рублей(300000х1%), перечислить его в дорожный фонд и представить в ИМНС по месту регистрации уточненную налоговую декларацию по налогу на пользователей автодорог. При этом сумма налоговой базы (строка 1 стобец7) увеличиться на 300000 рублей. Сумма налога (строка 1 столбец 4) увеличится на 3000 рублей. Соответственно сумма, подлежащая доплате (строка 3 столбец 4) увеличится на 3000 рублей. В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения: В регистре налогового учета «Косвенные расходы» расходы увеличить на 3000 рублей. Исчислить налог на прибыль 720 рублей (3000х24%). Представить в ИМНС уточненную декларацию по налогу на прибыль. При этом по стоке 020 Листа 02 указывается сумма на 3000 рублей больше, по строкам 050, 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 410 определяется сумма налога к уменьшению. Ошибка 3 1. Организация является владельцем транспортного средства, сдает его в аренду и не платит налог с владельцев транспортных средств. Например, ООО «ТНП» имеет на балансе автомобиль ВАЗ 2193 (мощность двигателя 72 л. с.) и сдает его в аренду. ООО «ТНП» считает, что налог с владельцев транспортных средств платит арендатор и не уплачивает этот налог в бюджет. 2. Нарушены положения статьи 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями) Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. То есть налог с владельцев транспортных средств должен уплачивать владелец транспортного средства. 3. Для исправления данной ошибки необходимо исчислить налог с владельцев транспортных средств, перечислить его в дорожный фонд, представить в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу с владельцев транспортных средств, произвести уточненный расчет налога на прибыль предприятия, отразить в бухгалтерском учете проведенные изменения, представить в ИМНС по месту регистрации уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия. 4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы: бухгалтерские регистры: счета 26, 68, 51, 90,99, декларация по налогу с владельцев транспортных средств, декларация по налогу на прибыль предприятий, налоговые регистры по налогу на прибыль. 5. Исправление ошибки Налог с владельцев транспортных средств равен 36 руб. (0.5х72=36) В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице. №Содержание операцииСуммаКор.счетов ДтКт 1Начислен налог с владельцев транспортных средств362668 2Перечислен налог с владельцев транспортных средств366851 3Списаны общехозяйственные расходы369026 4Скорректирован налог на прибыль8,6499сторно68сторно Представить в ИМНС по месту регистрации уточненную налоговую декларацию по налогу с владельцев транспортных средств (сумма налога увеличится на 36 руб). Перечислить начисленный налог в бюджет(36 руб). В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения: В регистре налогового учета «Косвенные расходы» расходы увеличить на 36 рублей. Исчислить налог на прибыль 8 рублей 64 копейки (36х24%). Представить в ИМНС уточненную декларацию по налогу на прибыль. При этом по строке 020 Листа 02 указывается сумма на 8 рублей 64 копейки больше, по строкам 050, 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 410 определяется сумма налога к уменьшению.