Ошибки в учете денежных средств. II. Ошибки в учете денежных средств 1. На предприятии имеются случаи неоприходования денежных средств по приходно-кассовым ордерам (ПКО). В соответствии с п.п. 13 и 27 Порядка ведения кассовых операций в РФ прием наличных денег оформляется ПКО. Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Следствием данного нарушения будет занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) и, следовательно, исчисляемых с нее налогов. В бухгалтерском учете следует сделать проводки: Содержание операцииКор.счетов ДтКт Отражены выручка от реализации5090.1 Начислен НДС90.368 Списана неучтенная сумма в доход90.999 2. Сумма денег (полученных из банка) и отраженная в ПКО не совпадает с выпиской банка. В соответствии с п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей», за неполное оприходование (неоприходование) в кассу денежной наличности с предприятия взыскивается штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы. А также с руководителя взимается штраф в 50-кратном размере ММОТ. Разницу, возникшую в связи с неправильным отражением денежных средств следует отразить в бухгалтерском учете следующим образом: Дт 50-Кт 51-на не оприходованную сумму денежных средств. 3. При оформлении расходных и приходных кассовых ордеров отсутствуют необходимые реквизиты, такие как подписи руководителя и главного бухгалтера. В результате нарушен Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40, согласно которому « ...документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на то уполномоченными. Кассир обязан проверить наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных. ... В случае несоблюдения требований к оформлению кассовых документов кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления». Для исправления данной шибки следует все расходные и приходные ордера утвердить и завизировать соответствующими должностными лицами. 4. Не выполняются требования по порядку ведения кассовой книги, оформлению приходных и расходных ордеров. Все поступления наличных денег в кассу должны фиксировантся в кассовой книге. Кассовая книга ведется организацией ежедневно в унифицированной форме № КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Записи в кассовую книгу должны производиться сразу же после совершения любой операции с наличными денежными средствами на основании первичных учетных документов. Отсутствие и ненадлежащее оформление кассовой книги и/или неоформление приходных кассовых ордеров по форме N КО-1, утвержденной вышеуказанным Постановлением Госкомстата России, являются нарушениями действующего Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40. Оформить надлежащим образом кассовую книгу и приходные кассовые ордера. 5. Торговое предприятие (организация) использует журнал кассира - операциониста для отражения данных об излишках и недостачах денежных средств путем внесения соответствующих записей? Журнал кассира - операциониста является унифицированной формой первичной учетной документации по учету торговых операций (форма КМ-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) и применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно - кассовой машине организации. В вышеназванной утвержденной форме КМ-4 отсутствуют графы (строки), отражающие сведения об излишках или недостаче наличных денежных средств (в том числе по результатам инвентаризации, проверок контролирующих органов и т.д.). Согласно Порядку применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденному Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 N 20, в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций) возможно внесение дополнительных реквизитов, если все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменений. В соответствии с вышеуказанным Порядком форматы бланков, указанных в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут изменяться путем расширения (сужения) граф и строк, включения дополнительных граф и строк и вкладных листов. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно - распорядительным документом организации (приказ, распоряжение руководителя организации). 6. Согласно данным главной книги предприятием с 25.03.02 г. по 29.03.02 г. превышен лимит остатка в кассе. На конец дня 29.03.02 г. остаток в кассе составлял 22.784,00 руб., при установленном банком лимите кассы в 10.000 руб. Согласно «Порядку ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22.09.1993г. №40, предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Они не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе и на оплату труда. В нарушение п.4.9. «Порядка ведения кассовых операций в РФ» предприятие хранило деньги в кассе сверх установленных банком лимитов в течение четырех рабочих дней. На основании п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» за накопление в кассах предприятия наличных денег сверх установленных банком лимитов на юридическое лицо может быть наложен штраф в объеме 3-кратного размера выявленной сверхлимитной наличности, а на руководителя - штраф в 50-кратном размере ММОТ.