Налог на рекламу Ошибка 1 1. Организация установила вблизи своего места нахождения рекламный щит. Налог на рекламу при этом не был уплачен. Организация ошибочно полагала, что объявление на щите о названии организации и времени ее работы является вывеской. Например, ООО «Костя», занимающийся монтажом шин, разместило на шоссе вблизи своей территории щит с названием организации, перечислением работ, которые она производит, и временем работы организации. Организация ошибочно полагала, что данный рекламный щит является вывеской и не уплатила налог на рекламу. Стоимость работ по изготовлению и размещению щита составила 50 000 рублей без НДС. Щит установлен в январе 2002 года. Ошибка обнаружена в мае 2002 года. 2. Нарушены положения пункта 4 закона города Москвы от 21.11.2001 № 59 «О налоге на рекламу». Объектом налогообложения признаются приобретение организацией или рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных услуг (работ); рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя. Распространением информации в целях настоящего Закона признается ее продвижение (информационное воздействие) при помощи средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов. 3. Для исправления данной ошибки необходимо исчислить налог на рекламу со стоимости этой рекламы, уплатить налог в бюджет г. Москвы, скорректировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, отразить в бухгалтерском учете произведенные изменения, представить в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на рекламу, представить в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на прибыль предприятий. 4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы: регистры бухгалтерского учета: счета 68,91, 51,99, налоговая декларация по налогу на рекламу, налоговая декларация по налогу на прибыль, налоговые регистры. 5. Исправление ошибки Для исправления данной ошибки организации необходимо исчислить налог на рекламу 2 500 руб. (50 000 х 5%). В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице. №Содержание операцииСуммаКор.счетов ДтКт 1Начислен налог на рекламу25009168 2Перечислен налог на рекламу25006851 3Скорректирован налог на прибыль60099сторно68сторно Сдать в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на рекламу (сумма налога 2 500 рублей) Уплатить налог на рекламу в сумме 2 500 рублей в бюджет. В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения: В регистре налогового учета «Косвенные расходы» расходы увеличить на 2 500 рублей. Исчислить налог на прибыль 600 рублей (2500х24%). Представить в ИМНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за первый квартал 2002 года. При этом по строке 020 Листа 02 указывается сумма на 2 500 рублей больше, по строкам 050, 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 410 определяется сумма налога к уменьшению. Ошибка 2 1. Образовательное учреждение дает рекламу и не уплачивает налог на рекламу, полагая, что в соответствии с положениями закона «Об образовании» не является плательщиком данного налога. Например, «УЦ Орион», является некоммерческим образовательным учреждением. В январе 2002 года учебный центр дал объявления в газете о наборе на платные курсы. Всего было уплачено за услуги по размещению объявлений 6 000 рублей. Налог на рекламу с этой суммы не был уплачен. Ошибка обнаружена в мае 2002 года. 2. Нарушены положения статьи 3 Закона города Москвы «О налоге на рекламу»: Налогоплательщиками налога на рекламу признаются рекламодатели, место нахождения (для организаций) которых приходится на территорию города Москвы, приобретающие рекламные услуги. Нарушены также положения статьи 4 выше названного Закона: Объектом налогообложения признается приобретение организацией рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах). 3. Для исправления данной ошибки необходимо: исчислить налог на рекламу со стоимости этой рекламы, уплатить налог в бюджет г. Москвы, скорректировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, отразить в бухгалтерском учете произведенные изменения, представить в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на рекламу, представить в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на прибыль предприятий. 4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы: регистры бухгалтерского учета: счета 68,91, 51,99, налоговая декларация по налогу на рекламу, налоговая декларация по налогу на прибыль, налоговые регистры. 5. Исправление ошибки Для исправления данной ошибки организации необходимо исчислить налог на рекламу 300 руб. (6 000х5%). В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице. №Содержание операцииСуммаКор.счетов ДтКт 1Начислен налог на рекламу3009168 2Перечислен налог на рекламу3006851 3Скорректирован налог на прибыль7299сторно68сторно Сдать в ИМНС по месту регистрации декларацию по налогу на рекламу (сумма налога 300 рублей). Уплатить налог на рекламу в сумме 300 рублей в бюджет. В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения: В регистре налогового учета «Косвенные расходы» расходы увеличить на 300 рублей. Исчислить налог на прибыль 72 рубля (300х24%). Представить в ИМНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за первый квартал 2002 года.. При этом по строке 020 Листа 02 указывается сумма на 300 рублей больше, по строкам 050, 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 410 определяется сумма налога к уменьшению. Ошибка 3 1. Организация внесла плату за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы и уплатила с этой суммы налог на рекламу. Например, ООО «Сатурн» оплатило в феврале 2002 сумму 10000 рублей за разрешение на размещение наружной рекламы вдоль дорог. Данную сумму организация учла в налогооблагаемой базе при расчете налога на рекламу за первый квартал 2002 года и уплатила с нее налог на рекламу в сумме 500 рублей. 2. В данном случае нарушены положения пункта 4 статьи 4 Закона города Москвы № 59 от 21.11.2002 «О налоге на рекламу». Не является объектом налогообложения плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы, полностью поступающая в бюджет, установленная в соответствии с Федеральным законом "О рекламе". 3. Для исправления данной ошибки необходимо скорректировать налогооблагаемую базу по налогу на рекламу, скорректировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, доначислить налог на прибыль, отразить в бухгалтерском учете произведенные изменения, представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на рекламу, представить в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на прибыль предприятий. 4. При данном нарушении будут корректироваться следующие документы: регистры бухгалтерского учета: счета 68, 91, 51, 99, налоговая декларация по налогу на рекламу, налоговая декларация по налогу на прибыль, налоговые регистры. 5. Исправление ошибки Для исправления данной ошибки организации необходимо исчислить налог на рекламу, то есть уменьшить его на 500 рублей. В бухгалтерском учете сделать исправления, указанные в таблице. №Содержание операцииСуммаКор.счетов ДтКт 1Скорректирован налог на рекламу50091сторно68сторно 2Доначислен налог на прибыль1209968 3Перечислен налог на прибыль1206851 Сдать в ИМНС по месту регистрации уточненную декларацию по налогу на рекламу, при этом в столбце 2 сумма уменьшится на 10000 рублей, в столбце 4 сумма налога уменьшится на 500 рублей. В налоговом учете по налогу на прибыль предприятие должно внести следующие изменения: В регистре налогового учета «Косвенные расходы» расходы уменьшить на 500 рублей. Исчислить налог на прибыль 120 рублей (500х24%). Представить в ИМНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за первый квартал 2002 года. При этом по строке 020 Листа 02 указывается сумма на 500 рублей меньше, по строкам 050, 140 и 180 определяется новая налоговая база. По строке 250 определяется налог на прибыль с учетом внесенных изменений. По строке 370 определяется сумма налога к доплате.