"Главная книга", 2020, N 20
ТЕСТ: УЗНАЙТЕ, ГРОЗИТ ЛИ ВАМ "КАССОВЫЙ" ШТРАФ
Компании и предприниматели иногда не могут определить, нужно ли им применять ККТ в той или иной ситуации и, если да, как правильно оформить чек. А цена промаха немаленькая. Ведь если при продаже товаров (работ, услуг) не пробить чек или сделать в нем ошибку, организацию или ИП могут оштрафовать.
Вопросы
1. Покупатель-физлицо оплатил услуги организации через банк. Нужно ли пробить кассовый чек?
б) Нет, не нужно, это же не наличный расчет.
2. Компания работает только с другими фирмами и предпринимателями. В марте 2020 г. она продала сотруднику автомобиль. Деньги за него по просьбе сотрудника удерживает из зарплаты. Надо ли в этой ситуации применять ККТ?
а) Да, надо в любом случае.
б) Зависит от того, предусмотрено ли удержание из зарплаты за проданные товары трудовым/коллективным договором или нет.
в) Нет, не надо, сделка разовая, да и передачи наличных или движения безналичных сумм не происходит.
3. Организация возвращает беспроцентный заем участнику-физлицу. Должна ли она пробить чек?
а) Да, должна.
б) Нет, чек на такую операцию не требуется.
4. Магазин продал покупателю-физлицу холодильник в кредит с привлечением банка. Нужен ли чек при получении от банка кредитных денег?
а) Чек не нужен.
5. Фирма на ОСН получила за товар 100%-й аванс от физлица. Товар отгрузили через несколько дней. Сколько и каких чеков надо выбить в такой ситуации?
а) Один чек с признаком способа расчета "полный расчет" при получении денег.
б) Один чек с признаком способа расчета "предоплата 100%" при получении денег.
в) Один чек с признаком способа расчета "предоплата 100%" при получении денег и еще один чек "полный расчет" при отгрузке.
6. ООО "Ромашка" арендует у ИП помещение и задолжало ему за пару месяцев. Этот же ИП приобрел у ООО "Ромашка" товар. Стороны подписали акт о зачете встречных требований. Нужно ли в этой ситуации применять кассу?
а) Нет, кассу можно не применять.
б) Да, надо применять ККТ.
7. Покупатель оплачивает товар на интернет-сайте магазина. Когда продавец должен пробить чек на эту оплату?
а) Сразу в момент расчета на сайте.
б) Когда деньги поступят на расчетный счет.
в) При передаче товара покупателю.
8. Организация оказывает физлицам услуги. Покупатель оплатил их через онлайн-банк. Бухгалтер узнал об оплате на следующий день по банковской выписке. Какой чек надо пробить?
а) Кассовый чек коррекции, ведь в день оплаты ККТ не применялась.
9. Может ли интернет-магазин использовать удаленную кассу при наличной оплате курьеру?
б) Нет, не может, у курьера должна быть с собой мобильная ККТ.
10. Какой признак расчета нужно указать в чеке при выплате денег покупателю за возвращенный товар?
а) "Расход".
11. ИП с работниками оказывает физлицам платные образовательные услуги на основании соответствующей лицензии. Деньги за обучение он принимает только по безналу через банк. Может ли предприниматель работать без кассового аппарата?
а) Может, ведь при таком способе оплаты образовательные услуги подпадают под "кассовую" льготу.
12. Какова по закону минимальная продолжительность кассовой смены?
а) 24 часа.
б) 8 часов.
Ответы
При расчетах с физлицами за товары, работы, услуги продавец должен применить ККТ вне зависимости от способа получения денег <1>. То есть чек нужен при любых безналичных расчетах с физлицами, в том числе через банк.
К расчетам для целей применения ККТ относится среди прочего получение "иного встречного предоставления" за товары (работы, услуги) <2>. Удержание из зарплаты сотрудника стоимости продаваемого ему имущества, принадлежащего фирме, подходит под это определение. Поэтому фирме нужно применять ККТ (даже если это разовая сделка с физлицом). Но только если удержание из зарплаты за проданные товары не предусмотрено трудовым или коллективным договором <3>.
Чек нужно пробить и в момент передачи работнику товара, и в момент последующего удержания его стоимости из зарплаты, если это происходит в разные дни.
Организация-заемщик не должна применять ККТ ни при получении займа от учредителя-физлица, ни при последующем его погашении. Поскольку предоставление и погашение денежных займов, которые не связаны с отсрочкой или рассрочкой по оплате товаров (работ, услуг), не являются расчетом для целей применения ККТ <4>.
Если товар оплачен банковским кредитом, то продавцу придется оформить чек на деньги, полученные от банка. Дело в том, что расчет за товар у продавца происходит с физлицом. Фактически деньги поступают от покупателя, а банк просто переводит их. То же самое происходит, если человек оплачивает товары через отделение банка.
Если оплата и передача товара происходят в разные дни, то каждое действие с товаром должно сопровождаться выдачей чека, при этом в чеке будет меняться признак способа расчета. То есть в этой ситуации продавцу нужно выбить два чека:
- первый чек - при получении полной предоплаты с признаком способа расчета "предоплата 100%";
- второй чек - при отгрузке товара с признаком способа расчета "полный расчет". Причем оплата в нем будет отражаться не наличными или безналичными деньгами, а зачетом аванса.
Организации и ИП должны использовать ККТ, только если расчеты между ними за товары (работы, услуги) производятся наличными или с предъявлением карты <5>. Взаимозачет - неденежный расчет за товары (работы, услуги), который является "иным встречным предоставлением" для целей применения ККТ <6>. Поскольку расчеты иным встречным предоставлением (неденежные расчеты) не подразумевают оплату наличными или с помощью карты, то ККТ при таких расчетах между организациями и/или ИП применять не надо <7>.
Если покупатель оплачивает товар на интернет-сайте продавца банковской картой, то чек продавцу нужно сформировать сразу при расчете, то есть в момент, когда получено подтверждение от банка, что деньги списаны со счета покупателя. И неважно, когда деньги поступят на расчетный счет <8>. Для безналичных расчетов в Интернете применяют специальную онлайн-кассу, которая при получении сигнала об успешной транзакции формирует и направляет покупателю электронный чек.
По Закону о ККТ при дистанционных безналичных расчетах, включая оплату через онлайн-банк (кроме расчетов на интернет-сайте), чек можно выбить в ближайший рабочий день, следующий за днем расчета <9>. При этом, по мнению ФНС (опубликовано на официальном сайте ФНС: www.nalog.ru -> Часто задаваемые вопросы), момент расчета в такой ситуации - день поступления денег на расчетный счет. А значит, при зачислении денег на счет нужно сформировать обычный кассовый чек.
В Законе о ККТ определен перечень случаев, когда можно не носить с собой мобильную кассу, а использовать один стационарный кассовый аппарат, расположенный удаленно от места расчета. Один из таких случаев - дистанционная продажа товаров (кроме безналичных расчетов за товар через Интернет) <10>. В момент расчета продавец на удаленной кассе формирует кассовый чек, а затем <11>:
- или направляет на абонентский номер либо электронную почту покупателя сам чек или данные, позволяющие идентифицировать этот чек, и адрес интернет-сайта, где его можно бесплатно получить;
- или курьер на экране мобильного телефона, смартфона либо иного компьютерного устройства демонстрирует покупателю QR-код, позволяющий идентифицировать чек ККТ.
При получении оплаты за товар продавец формирует кассовый чек с признаком расчета "приход". Поэтому в случае возврата денег за этот товар нужен чек на обратную операцию, то есть потребуется чек с признаком расчета "возврат прихода" <12>.
Не выбивать чеки на безналичную оплату образовательных услуг населению могут только некоммерческие организации <13>. ИП, которые ведут образовательную деятельность, не подпадают под действие этой нормы, а значит, должны применять ККТ <14>.
В Законе о ККТ нет ограничений на минимальную продолжительность смены и требований о закрытии смены в точно указанное время <15>. Установлен лишь верхний предел продолжительности одной смены - не более 24 часов <16>.
--------------------------------
<1> ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ); п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ.
<2> ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ.
<3> Письма ФНС от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2).
<4> Письмо ФНС от 25.10.2018 N ЕД-3-20/7645@.
<5> п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
<6> п. 1 ст. 423 ГК РФ; ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ.
<7> Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 1).
<8> п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ; Письмо Минфина от 12.04.2018 N 03-01-15/24362.
<9> пп. 5.3, 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ.
<10> подп. 1 п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ.
<11> п. 5.7 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ; Письмо Минфина от 30.01.2020 N 03-01-15/5603.
<12> п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.
<13> п. 13 ст. 2 Закона N 54-ФЗ; п. 18 ст. 2 Закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ.
<14> Письмо ФНС от 25.07.2019 N ЕД-3-20/6923@.
<15> Письмо Минфина от 05.05.2017 N 03-01-15/28066.
<16> п. 2 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ.
Оценка результата
Количество правильных ответов:
- 12: поздравляем! "Кассовые" штрафы вам не грозят;
- 9 - 11: хороший результат! Вы ориентируетесь в теме, продолжайте читать наш журнал;
- 5 - 8: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;
- 1 - 4: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:
"ККТ с 1 июля 2019 года: надо ли использовать" (ГК, 2019, N 15, с. 82);
"Разбираемся с оформлением онлайн-чеков", "Отвечаем на "чековые" вопросы" (ГК, 2019, N 16, с. 51, 58);
"Кассовый чек: образцы для разных ситуаций" (ГК, 2019, N 18, с. 51);
"Образцы чеков ККТ: исправляем ошибки и не только" (ГК, 2019, N 20, с. 70).
Ю.В. Капанина
Эксперт по бухгалтерскому учету
и налогообложению
Подписано в печать
02.10.2020