"Главная книга", 2020, N 19

 

ТЕСТ: ЗАРПЛАТА, СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, ПОДОТЧЕТНИКИ, БУХУЧЕТ

 

Знаете ли вы тонкости отражения аванса по зарплате в разделе 2 расчета 6-НДФЛ? Помните ли, как правильно пересчитать НДФЛ при смене налогового статуса работника? Не забыли ли особенности возмещения расходов исполнителям по гражданско-правовым договорам? Предлагаем пройти тест, посвященный зарплатным вопросам, расчетам с работниками и не только с ними.

 

Вопросы

 

1. Отражать ли в разделе 2 расчета 6-НДФЛ выплату аванса по зарплате?

а) Выплату аванса надо показать вместе с зарплатой за вторую половину месяца.

б) Аванс надо показать обособленно от зарплаты за вторую половину месяца.

в) Выплату аванса вообще не надо показывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

 

2. Когда надо уплатить в бюджет НДФЛ с пособия по болезни?

а) Вместе с НДФЛ с зарплаты за месяц, в котором начислено это пособие.

б) Не позднее последнего числа месяца, в котором начислено пособие.

в) Не позднее дня, следующего за выплатой пособия.

 

3. Работник пришел в компанию в июле, имел статус налогового нерезидента. С него удерживался НДФЛ по ставке 30%. В декабре работник получил статус резидента. Должна ли организация вернуть ему удержанный ранее НДФЛ?

а) Да, должна.

б) Нет, не должна.

 

4. Организация заключила договор гражданско-правового характера с гражданином Петровым. Для выполнения работ по этому договору Петрову надо поехать в другой город. Организация купила ему билеты на поезд. Надо ли со стоимости таких билетов начислять страховые взносы?

а) Да, надо.

б) Нет, не надо.

 

5. Работник более 3 лет не ходил в отпуск. Опасаясь, что отпуска за старые годы сгорят, он написал заявление на замену ежегодного отпуска за 2015 и 2016 гг. (56 календарных дней) денежной компенсацией. Должна ли организация выплатить работнику такую компенсацию?

а) Да, должна.

б) Нет, не должна.

 

6. Надо ли выдавать расчетный листок дважды в месяц: при выплате аванса и при выплате зарплаты?

а) Да, надо. Ведь аванс - это тоже зарплата.

б) Нет. Достаточно выдать расчетный листок один раз в месяц - при выплате зарплаты.

 

7. Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, объект - "доходы минус расходы". Для деловой поездки он купил билеты на поезд.

Можно ли затраты на покупку билетов учесть в качестве командировочных расходов для целей налогового учета?

а) Да, если деловая поездка оформлена как командировка.

б) Нет.

 

8. С единственным участником ООО нет ни трудовых отношений, ни отношений в рамках гражданско-правового договора. Будет ли нарушением выдача такому участнику наличных денег под отчет?

а) Да.

б) Нет, он ведь собственник ООО.

 

9. Организация обнаружила ошибку в сданном расчете по страховым взносам. Эта ошибка не влияет на сумму взносов.

Обязательно ли исправлять такую ошибку и пересдавать расчет по взносам?

а) Да, надо представить в ИФНС уточненный расчет с верными данными.

б) Нет, не обязательно.

 

10. После утверждения бухотчетности за 2019 г. организация обнаружила ошибку в балансе за 2018 г. Должна ли она представить уточненную бухгалтерскую отчетность за 2018 г.?

а) Да, ошибку надо исправить.

б) Надо, но только если ошибка существенная.

в) Не надо.

 

11. Организация является малым предприятием, ведет бухучет упрощенным способом. Один из покупателей длительное время не оплачивает товар, есть подозрения, что он вообще не выплатит свой долг. Надо ли организации создавать в бухгалтерском учете резерв сомнительных долгов?

а) Да.

б) Нет, не надо.

 

Ответы

 

1. а)

Аванс (зарплату за первую половину месяца) не требуется отдельно показывать в 6-НДФЛ. Общую сумму зарплаты, начисленную за весь месяц (включая аванс), надо отразить:

- в разделе 1 - за период, в котором она начислена по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

- в разделе 2 - за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет <1>.

 

2. б)

Для целей НДФЛ датой получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день выплаты пособия <2>. На эту дату нужно исчислить НДФЛ, а удержать его надо при выплате пособия. Перечислить в бюджет налог надо не позднее последнего числа месяца, в котором оно выплачено работнику <3>.

 

3. б)

После получения работником резидентского статуса работодатель должен пересчитать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%. Причем пересчет делается с начала года. В результате образуется излишне удержанная сумма НДФЛ. Если на конец года останется переплата по НДФЛ, то возвращать ее работнику не требуется. Возвращать излишне уплаченную в бюджет сумму налога должна ФНС <4>.

 

4. а)

По общему правилу если организация компенсирует исполнителю его расходы, то сумму такой компенсации не надо облагать страховыми взносами <5>. Важно, чтобы в договоре такая компенсация была указана отдельно от вознаграждения исполнителя.

Однако когда организация самостоятельно оплачивает проезд для поездки исполнителя, о компенсации расходов речи не идет. Ведь у исполнителя не было расходов на проезд. Следовательно, со стоимости билетов требуется начислить страховые взносы: как на пенсионное, так и на медицинское страхование. А если условиями гражданско-правового договора предусмотрено начисление взносов на травматизм, то надо начислить и их со стоимости билетов, приобретенных для поездки <6>.

 

5. б)

Ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней нельзя заменить денежной компенсацией <7>. Однако неиспользованные отпуска не сгорают и в том случае, если они полагаются за периоды более 3 лет назад <8>.

Если до увольнения работник не использует какие-либо полагающиеся ему дни отпуска, то организация обязана будет выплатить ему при увольнении компенсацию за все неотгулянные дни основного и дополнительного отпуска <9>.

 

6. б)

Порядок выдачи работникам расчетных листков четко не урегулирован трудовым законодательством.

Организация может решить, что расчетные листки надо выдавать работникам лишь один раз в месяц при выплате зарплаты за вторую половину месяца. Нарушений трудового законодательства в этом нет <10>.

 

7. б)

Потраченные на деловую поездку суммы не являются командировочными расходами предпринимателя. Поскольку в командировку для выполнения служебного поручения может быть направлен только работник <11>. Предприниматель сам для себя таковым не является.

Следовательно, для целей налогового учета при УСН нельзя считать расходы на деловую поездку командировочными расходами <12>.

 

8. а)

Подотчетные лица - это лица, которым выданы денежные средства для оплаты товаров, работ и услуг в интересах организации <13>. По разъяснениям Центробанка, подотчетными лицами могут быть:

- любые работники организации;

- физические лица, с которыми у организации заключен гражданско-правовой договор (например, подрядчики, исполнители) <14>.

Если у ООО с участником нет ни трудового договора, ни договора ГПХ, то выдавать ему наличные деньги под отчет неправильно.

 

9. б)

Плательщик взносов обязан представить уточненный расчет по страховым взносам, только если из-за ошибки занижена сумма взносов к уплате. Когда ошибка не влияет на сумму взносов, уточненный расчет подавать необязательно <15>.

 

10. в)

Организация может сдать уточненную (пересмотренную) бухотчетность взамен ранее представленной, если <16>:

- ошибка существенная, то есть может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухотчетности;

- такая ошибка обнаружена после представления бухотчетности в инспекцию, но до истечения срока, который предусмотрен законодательством для ее утверждения.

Сроки для утверждения бухотчетности за 2018 г. истекли. Таким образом, нельзя заменить неверную бухотчетность на уточненную.

 

11. а)

Создавать в бухучете резерв сомнительных долгов должны все компании, в том числе и те, которые применяют упрощенные методы <17>.

--------------------------------

<1> Письмо ФНС от 27.04.2016 N БС-4-11/7663.

<2> подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

<3> пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

<4> п. 1.1 ст. 231 НК РФ.

<5> подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ; Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-15-06/53442.

<6> Письмо ФНС от 30.12.2019 N БС-4-11/27131@.

<7> статьи 119, 126 ТК РФ; Письмо Минтруда от 27.06.2017 N 14-2/ООГ-5299.

<8> Постановление КС от 25.10.2018 N 38-П.

<9> ст. 127 ТК РФ.

<10> Письма Минтруда от 24.05.2018 N 14-1/ООГ-4375 (п. 2); Роструда от 24.12.2007 N 5277-6-1.

<11> ст. 166 ТК РФ.

<12> Письмо Минфина от 16.08.2019 N 03-11-11/62269.

<13> пп. 6, 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 N 3210-У.

<14> Письмо ЦБ от 02.10.2014 N 29-Р-Р-6/7859.

<15> пп. 1, 6 ст. 54, пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ.

<16> ПБУ 22/2010.

<17> п. 70 Положения по бухучету, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 N 34н.

 

Оценка результата

 

Количество правильных ответов:

- 8 - 11: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме, продолжайте читать наш журнал;

- 4 - 7: неплохой результат! Не останавливайтесь на достигнутом, и он будет еще лучше;

- 1 - 3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

"Отпуска: делим, продлеваем, оформляем" (ГК, 2019, N 16, с. 27);

"Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем" (ГК, 2019, N 23, с. 12);

"Шпаргалка по отчетности по страховым взносам" (ГК, 2020, N 2, с. 23).

 

Л.А. Елина

Ведущий эксперт

Подписано в печать

18.09.2020