Материальная помощь
Ваша фирма может выплатить материальную
помощь своим работникам, а также лицам, не являющимся работниками фирмы.
Размер материальной помощи устанавливает
руководитель фирмы. Порядок оказания материальной помощи может быть установлен
в коллективном договоре.
Основания для выплаты материальной помощи
Материальная помощь выплачивается на
основании приказа руководителя или заявления работника организации,
подписанного руководителем.
В приказе о выплате материальной помощи
указывают причину выдачи материальной помощи (например, в связи с тяжелым
материальным положением, стихийным бедствием и т.д.) и сумму материальной
помощи.
Налогообложение материальной помощи
Налогообложение материальной помощи
зависит от того, на какие цели выдается материальная помощь.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Вид помощи |
Налогообложение |Основание
для осво-|
| | |бождения от
налога |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Материальная помощь
выдается работнику организации |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|В связи со стихийным|1. Налог на доходы физических|п.28 ст.217 НК РФ |
|бедствием или другим|лиц - облагается сумма, превы-| |
|чрезвычайным обстоя-|шающая 2000 руб. в год | |
|тельством
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |2. Взнос на
страхование от|п.4 постановления|
|
|несчастных случаев на произ-|Правительства РФ от|
|
|водстве и профзаболеваний - не|2
марта 2000 г.|
|
|облагается |N 184 |
|
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |3. ЕСН
- не облагается |п.1 ст.238 НК РФ |
|————————————————————|——————————————————————————————|———————————————————|
|В связи со смертью|1. Налог на доходы физических|п.8 ст.217 НК РФ |
|члена семьи работни-|лиц - не облагается | |
|ка
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |2.
Взнос на
страхование от|п.4 постановления|
|
|несчастных случаев на произ-|Правительства РФ от|
|
|водстве и профзаболеваний - не|2
марта 2000 г.|
|
|облагается |N
184 |
|
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |3. ЕСН
- не облагается |п.1 ст.238 НК РФ |
|————————————————————|——————————————————————————————|———————————————————|
|Пострадавшим от тер-|1. Налог
на доходы физических|п.8 ст.217 НК РФ
|
|рористических актов|лиц -
не облагается | |
|на территории
России|——————————————————————————————|———————————————————|
| |2.
Взнос на
страхование от|п.4 постановления|
|
|несчастных случаев на произ-|Правительства РФ от|
|
|водстве и профзаболеваний - не|2
марта 2000 г.|
|
|облагается |N
184 |
| |——————————————————————————————|———————————————————|
| |3. ЕСН
- не облагается |п.1 ст.238 НК РФ |
|————————————————————|——————————————————————————————|———————————————————|
|Другие причины, на-|1.
Налог на доходы физических|п.28 ст.217 НК РФ |
|пример: |лиц -
облагается сумма, превы-|
|
|- к отпуску; |шающая
2000 руб. в год | |
|- в связи с
тяжелым|——————————————————————————————|———————————————————|
|материальным положе-|2. Взнос
на страхование от|
- |
|нием;
|несчастных случаев на произ-| |
|- на лечение;
|водстве и профзаболеваний -| |
|- на
приобретение|облагается | |
|имущества
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |3. ЕСН
- не облагается |п.3 ст.236 НК
РФ|
| |
|(материальная по-|
| | |мощь выдается
за|
| | |счет
нераспределен-|
| | |ной
прибыли) |
| | |п.1 ст.238 НК
РФ|
| |
|(материальная по-|
| | |мощь включается
в|
| | |состав внереализа-|
| | |ционных
расходов) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Материальная помощь выдается лицу,
не являющемуся работником организа-|
|ции |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Членам семьи умерше-|1. Налог
на доходы физических|п.8 ст.217 НК РФ
|
|го работника |лиц -
не облагается | |
|
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |2.
Взнос на
страхование от|п.3 постановления|
|
|несчастных случаев на произ-|Правительства РФ от|
|
|водстве и профзаболеваний - не|2
марта 2000 г.|
|
|облагается |N
184 |
|
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |3. ЕСН
- не облагается |п.1 ст.238 НК РФ |
|————————————————————|——————————————————————————————|———————————————————|
|Бывшим работникам,|1.
Налог на доходы физических|п.28 ст.217 НК РФ |
|которые уволились в|лиц -
облагается сумма, превы-|
|
|связи с выходом на|шающая 2000 руб. в год | |
|пенсию или
инвалид-|——————————————————————————————|———————————————————|
|ностью |2.
Взнос на
страхование от|п.3 постановления|
|
|несчастных случаев на произ-|Правительства РФ от|
|
|водстве и профзаболеваний - не|2
марта 2000 г.|
|
|облагается |N
184 |
|
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |3. ЕСН - не облагается |п.3 ст.236 НК РФ |
|————————————————————|——————————————————————————————|———————————————————|
|Пострадавшим от тер-|1. Налог
на доходы физических|п.8 ст.217 НК РФ
|
|рористических актов|лиц -
не облагается | |
|на территории
России|——————————————————————————————|———————————————————|
| |2.
Взнос на страхование
от|п.3 постановления|
|
|несчастных случаев на произ-|Правительства РФ|
| |водстве и профзаболеваний - не|от 2
марта 2000 г.|
|
|облагается |N
184 |
|
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |3. ЕСН
- не облагается |п.1 ст.238 НК РФ |
|————————————————————|——————————————————————————————|———————————————————|
|В связи со стихийным|1. Налог
на доходы физических|
- |
|бедствием или другим|лиц - облагается | |
|чрезвычайным
обстоя-|——————————————————————————————|———————————————————|
|тельством |2.
Взнос на
страхование от|п.3 постановления|
|
|несчастных случаев на произ-|Правительства РФ|
|
|водстве и профзаболеваний - не|от 2 марта 2000 г.|
|
|облагается |N
184 |
|
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |3. ЕСН
- не облагается |п.1 ст.238 НК РФ |
|————————————————————|——————————————————————————————|———————————————————|
|Другие причины |1.
Налог на доходы физических| - |
| |лиц -
облагается | |
|
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |2.
Взнос на
страхование от|п.3 постановления|
|
|несчастных случаев на произ-|Правительства РФ от|
|
|водстве и профзаболеваний - не|2
марта 2000 г.|
|
|облагается |N
184 |
|
|——————————————————————————————|———————————————————|
| |3. ЕСН
- не облагается |п.3 ст.236 НК РФ |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Бухгалтерский учет материальной помощи
Сумма начисленной материальной помощи
может:
выплачиваться за счет нераспределенной
прибыли организации;
включаться в состав внереализационных
расходов.
Когда материальная помощь выплачивается
за счет нераспределенной прибыли
Материальная помощь выплачивается за счет
нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников
(учредителей) или акционеров организации.
Материальная помощь, выплаченная за счет
нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и,
следовательно, единым социальным налогом не облагается (ст.236 НК РФ).
Пример
В феврале 2003 года работник ООО
"Пассив" А.В. Ивашкин написал заявление с просьбой оказать ему материальную
помощь в связи с тяжелым материальным положением. По решению руководителя ему
выплатили 5000 руб. По решению учредителей "Пассива" в 2003 году
материальная помощь работникам организации выплачивается за счет
нераспределенной прибыли 2002 года.
Организация уплачивает взнос на
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний в размере 3%.
Чтобы упростить пример, предположим, что
Ивашкин не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Бухгалтер "Пассива" должен
сделать проводки:
Дебет 84 Кредит 70
5000 руб. - начислена материальная помощь
Ивашкину;
Дебет 84 Кредит 69-1
150 руб. (5000 руб. х 3%) - начислен
взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний;
Дебет 70
Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы
физических лиц"
390 руб. ((5000 руб. - 2000 руб.) х 13%)
- удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи,
превышающей 2000 руб.;
Дебет 70 Кредит 50-1
4610 руб. (5000 - 390) - выплачена из кассы
материальная помощь Ивашкину.
Когда материальная помощь
включается в состав внереализационных расходов
Если участники или акционеры организации
не приняли решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату
материальной помощи, то ее сумма включается в состав внереализационных
расходов:
Дебет 91-2 Кредит 70 (76)
начислена материальная помощь работнику
организации (лицу, не являющемуся работником фирмы).
Сумма материальной помощи, включенная в состав внереализационных расходов, относится к расходам, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли (п.23 ст.270 НК РФ). Единый социальный налог на сумму материальной помощи, которая не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ).