Надбавки
Многие организации помимо заработной
платы выплачивают работникам различные надбавки. Надбавки бывают:
выплачиваемые по инициативе
организации-работодателя (например, за выслугу лет);
установленные законодательно (которые
работодатель должен выплачивать в обязательном порядке).
Законодательно установлены следующие
надбавки:
за подвижной характер работы;
за разъездной характер работы;
за работу вахтовым методом;
за работу в условиях Севера.
Все надбавки отражаются в учете в том же
порядке, что и основная заработная плата:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70
начислена работнику надбавка.
Суммы надбавок облагаются налогом на
доходы, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное
страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.
Суммы надбавок, которые установлены
законодательно или предусмотрены трудовым договором с работником, уменьшают
налогооблагаемую прибыль организации (ст.255 НК РФ).
Сумма надбавки не должна превышать норму
суточных, которые выплачиваются работникам при командировках по России (100
руб. в день).
Надбавка за выслугу лет
Надбавка за выслугу лет начисляется
работникам, которые проработали в организации долгое время. Как правило,
надбавку устанавливают в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада
работника.
Порядок определения суммы надбавки
устанавливают в трудовом или коллективном договоре либо в Положении об оплате
труда.
Надбавка за подвижной характер работы
Если работник вынужден часто выезжать к
месту работы и не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту постоянного
проживания (например, при строительстве объекта в удаленной местности), ему
должна выплачиваться надбавка за подвижной характер работы. Как правило, такие
надбавки устанавливают в строительных организациях.
Надбавка за подвижной характер работы
начисляется в процентах от часовой (дневной) ставки или месячного оклада
работника.
Надбавка выплачивается в размерах,
установленных в приложении к постановлению Минтруда России от 29 июня 1994 г. N 51. Согласно этому
документу, размер надбавки за подвижной характер работы составляет:
для районов Крайнего Севера, Амурской
области, Хабаровского и Приморского края - 40%;
для остальных районов - 30%.
Надбавка начисляется за все дни
пребывания на отдаленном участке работы, а также за дни нахождения в пути от
места размещения организации или сборного пункта до места, где будет
выполняться работа.
Надбавка за разъездной характер работы
Надбавка за разъездной характер работы
выплачивается, если работник выполняет работы, находясь всю или большую часть
времени в разъездах (например, курьеры, экспедиторы).
Надбавка за разъездной характер работы
устанавливается в процентах к часовой (дневной) ставке заработной платы или
месячному окладу работника.
Размер надбавки за разъездной характер
работы составляет:
20%, если работник находится в разъездах
12 и более дней в месяц;
15%, если работник находится в разъездах
менее 12 дней в месяц.
Некоторые категории организаций могут
выплачивать надбавку в повышенном размере. Например, работникам
железнодорожного транспорта, обслуживающим пассажирские поезда, надбавка
выплачивается в размере 3% в сутки.
Размеры надбавок для всех категорий
организаций приведены в приложении к постановлению Минтруда России от 29 июня 1994
г. N 51.
Сумма надбавок за разъездной характер
работы облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом,
а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в
общеустановленном порядке.
Надбавка за работу вахтовым методом
При вахтовом методе работники, выполняя
работу, не имеют возможности каждый день возвращаться к месту их постоянного
проживания (например, рабочие строительной фирмы, находящейся в Мурманске,
направлены на стройку в отдаленный район Мурманской области).
В этом случае перемещение работников в
другую местность не считается переводом на другое место работы.
Работники, привлекаемые к работам вахтовым
методом, в период нахождения на объекте проживают в специальных вахтовых
поселках.
Работа вахтовым методом делится, как
правило, на смены, которые называются вахтами.
Вахтой считается общий период, включающий
время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом
поселке.
Продолжительность вахты не должна
превышать один месяц. В исключительных случаях продолжительность вахты может
быть увеличена до трех месяцев.
При вахтовом методе работы
устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной
более длительный период, но не более чем за один год.
Надбавки выплачиваются в размерах,
установленных в приложении к постановлению Минтруда России от 29 июня 1994 г. N 51.
Согласно этому документу, размер надбавки за вахтовый метод работы составляет:
для районов Крайнего Севера и
приравненных к ним местностей - 75%;
для районов Европейского Севера, Сибири и
Дальнего Востока, а также районов освоения Прикаспийского нефтегазового
комплекса - 50%;
для остальных районов - 30%.
Для работников строительно-монтажных
организаций установлена надбавка за вахтовый метод работы в размере 75% их
месячной тарифной ставки и месячного оклада.
Надбавка за работу в условиях Севера
Работникам, работающим в организациях,
расположенных в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях,
выплачивается процентная надбавка к заработной плате.
Надбавка устанавливается в процентах к
заработку работника. Размер надбавки зависит:
от местности, в которой работает
работник;
от возраста работника (младше 30 и старше
30 лет).
Если работник младше 30 лет, то размер
надбавки зависит и от длительности проживания работника на соответствующей
территории:
меньше года;
от одного года до пяти лет;
более пяти лет.
Перечень документов, которые подтверждают
срок проживания в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности,
устанавливается местными органами власти. Это, например, могут быть паспорт,
справка с места жительства и др.
Размер надбавки зависит от того, в какой
группе местностей работает работник.
Таких групп четыре:
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Группа | Местность |
|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|
|1-я группа |Районы Крайнего Севера: Чукотский автономный округ,
Северо-|
| |Эвенский район
Магаданской области, Корякский
автономный|
| |округ,
Алеутский район Камчатской области,
острова Север-|
| |ного Ледовитого
океана и его морей (за исключением островов|
| |Белого
моря)
|
|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|
|2-я группа |Остальные районы Крайнего Севера |
|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|
|3-я группа |Местности, приравненные к районам Крайнего
Севера |
|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|
|4-я группа |Республика Карелия, южные районы Дальнего
Востока, Красно-|
| |ярский
край, Иркутская область, Республика Бурятия, Рес-|
| |публика Тыва,
Читинская область
|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Порядок расчета надбавок
Порядок расчета надбавок зависит от
системы оплаты труда, установленной в организации. Труд работников может
оплачиваться исходя из часовых ставок, дневных ставок и месячного оклада.
Порядок расчета надбавок при различных
системах оплаты труда рассмотрим на примере.
Пример
ЗАО "Актив" находится в Москве.
В марте 2003 года работник "Актива" А.Н. Сомов работал на
строительном объекте. Работа выполнялась на объекте, который находится в
Московской области. Сомову начисляется надбавка за подвижной характер работы.
В марте 2003 года - 20 рабочих дней.
Максимальная сумма надбавки не может превышать 2000 руб. (100 руб./дн. х 20
р.д.).
Ситуация 1
Труд Сомова оплачивается исходя из
часовых ставок. Сомов отработал 160 часов (20 рабочих дней). Часовая ставка
заработной платы Сомова - 35 руб./ч.
Надбавка за подвижной характер работы
составит:
35 руб./ч х 160 ч х 30% = 1680 руб.
Ситуация 2
Труд Сомова оплачивается исходя из
дневных ставок.
В марте 2003 года Сомов отработал 20
рабочих дней. Дневная ставка заработной платы Сомова - 250 руб./дн.
Надбавка за подвижной характер работы
составит:
250 руб./дн. х 20 р.д. х 30% = 1500 руб.
Ситуация 3
Месячный оклад Сомова - 6000 руб. В марте
2003 года - 20 рабочих дней. Из-за болезни Сомов отработал 18 рабочих дней.
Надбавка за подвижной характер работы
составит:
6000 руб. : 20 р.д. х 18 р.д. х 30% =
1620 руб.
Особенности расчета надбавок за работу в условиях
Севера
Для работников старше 30 лет размеры
надбавок за непрерывный трудовой стаж работы в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях не зависят от продолжительности проживания в этих
районах. Размеры надбавок приведем в таблице:
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Группы мест-| Надбавка для работников старше 30
лет |
|ностей |
|
|————————————|——————————————————————————————————————————————————————————|
|1-я группа |10% от
заработной платы по истечении первых шести
месяцев|
| |работы. Через
каждые шесть месяцев работы надбавка
|
|
|увеличивается еще на 10%. Сумма
надбавки не может |
| |превышать 100%
заработка
|
|————————————|——————————————————————————————————————————————————————————|
|2-я группа |10% от
заработной платы по истечении первых
шести месяцев|
| |работы. Через
каждые шесть месяцев работы надбавка
|
|
|увеличивается на 10%. После того как надбавка |
| |достигнет 60%
от заработной платы, увеличение на 10%
|
| |происходит
через каждый год работы. Сумма
надбавки не |
| |может
превышать 80% заработка |
|————————————|——————————————————————————————————————————————————————————|
|3-я группа |10% от
заработной платы по истечении первого
года работы.|
| |Через
каждый год работы
надбавка увеличивается на 10%.|
| |Сумма надбавки
не может превышать 50% заработка
|
|————————————|——————————————————————————————————————————————————————————|
|4-я группа |10% от
заработной платы по истечении первого
года работы.|
| |Через каждые
два года работы надбавка увеличивается на|
| |10%. Сумма
надбавки не может превышать 30% заработка
|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Расчет надбавки для работников старше 30
лет, работающих в местностях 1-й группы, проиллюстрируем на примере.
Пример
ЗАО "Актив" располагается в
Чукотском автономном округе (1-я группа). Работник ЗАО "Актив" Иванов
поступил на работу 1 октября 2001 года.
Месячный оклад Иванова - 5000 руб.
Иванову - 32 года.
Начиная с апреля 2002 года Иванову должна
выплачиваться надбавка за непрерывный стаж работы в районе Крайнего Севера в
размере 10%.
Сумма надбавки составит:
5000 руб. х 10% = 500 руб.
Надбавка выплачивается в течение 6
месяцев работы (то есть с апреля по сентябрь 2002 года).
С октября 2002 года по март 2003 года (6
месяцев) надбавка выплачивается в размере 20% (10 + 10).
Сумма надбавки составит:
5000 руб. х 20% = 1000 руб.
С апреля по сентябрь 2003 года (6
месяцев) надбавка выплачивается в размере 30% (10 + 10 + 10).
Сумма надбавки составит:
5000 руб. х 30% = 1500 руб.
Далее каждые 6 месяцев размер надбавки
будет увеличиваться на 10%, но до тех пор, пока сумма надбавки не составит 5000
руб. (100% заработка).
Размер надбавки для работников младше 30
лет зависит от срока проживания на соответствующей территории. Размер надбавок
установлен постановлением Совмина РСФСР от 22 октября 1990 г. N 458 "Об
упорядочении компенсации гражданам, проживающим в районах Севера".